交易性金融资产核算

​交易性金融资产核算

1、购进                借：交易性金融资产——成本（公允价值）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：其他货币资金——存出投资款

2、持有期间取得现金股利或利息

宣告时                 借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

收到时                 借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

3、期末

公允价值大于账面余额   借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）

贷：公允价值变动损益

公允价值小于账面余额   借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

4、处置

公允价值大于账面余额   借：银行存款 （处置收入）

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动

投资收益（差额）

同时                   借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）

贷：投资收益（已实现的损益）

公允价值小于账面余额   借：银行存款

投资收益

交易性金融资产——公允价值变动

贷：交易性金融资产——成本

同时                   借：投资收益

贷：公允价值变动损益