点击上方蓝字财税微波关注我
某上市公司一个子公司的会计，前两天问了我一个问题。按上市公司总部财务给出的计提的坏账准备的资料，2020年9月30日，需要转回913万信用减值损失。所以就导致虽然2020年前三个季度累计经营利润总额是393万多的负数，10月份申报期时，却要申报缴纳企业所得税。
该公司应收账款余额账龄的变化，有点很诡异。为不惹麻烦，不作评论，因为今天我要说的重点不在这儿。
我们知道，执行企业会计准则的企业，计提/转回的坏账准备，在利润表中以“信用减值损失（损失以‘-’号填列）”列示。因应计提的坏账准备减少，就会增加企业的本期利润。
国家税务总局修订了《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表（国家税务总局公告2020年第12号），自2020年7月1日起施行。根据该表，季度预缴企业所得税时，应纳所得税额=实际利润额*税率，实际利润额是根据纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计利润总额，加“特定业务计算的应纳税所得额”，减“不征税收入、免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额、资产加速折旧、摊销（扣除）调减额、弥补以前年度亏损”，计算出实际利润额。
这份申报表里，对企业因计提信用减值损失对利润总额的影响，没有设置调整栏目。也就是，企业计提、转回坏账准备，在企业所得税季度预缴申报时，不做纳税调整。如果企业上年度计提的坏账准备，在上年度进行企业所得税汇算清缴时，要做纳税调增处理。如果本年度因各种原因，对上年度计提坏账准备的应收账款，应计提的金额变小，那在本年度企业所得税季度预缴申报时，因为利润总额增加，也要预缴企业所得税。本年度企业所得税汇算清缴时，才能做纳税调整。不过也没有什么啦。上市公司，有利润就好，缴些税款算是什么呢。因此，我跟那位朋友说，不赞成为了少缴税款，另外编制一套报表，纳税申报的财务报表要与上报给总部的财务报表一致。
