【智汇讲堂】资本项目案例分析21--30

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21.位于山东省XX市的韩资企业HSS（非房地产企业），投资总额15万美元，注册资本10万美元，并已全部到资。近日，由于企业缺乏少量流动资金，境外股东准备了2万美元从境外汇至企业资本金账户上。但银行经办人员按规定未予以入账，并原路退回。请根据现行外汇管理规定，提供2种方式为企业解决上述问题，并简述大体的办理流程。

参考答案：

方式1：办理增资。在市场监督管理部门备案，注册资本增资至12万美元以上，再至银行办理境内直接投资外汇变更登记后，可流入。

方式2：借入外债。签订外债合同后在当地外汇局备案，并开立外债账户接受该笔资金。

22.位于山东省XX市的外资房地产开发企业FHH公司，需要将部分外币资本金结汇支付。由于该公司是RUE银行的大客户，且合作时间较长，银企关系融洽，RUE银行评估后为其办理了资本项目外汇收入支付便利化业务。并在报送结汇信息时，在“结汇详细用途”栏中填写了“购买建筑材料”。RUE银行上年度执行外汇业务合规与审慎经营评估为“B-”类。请简述上述业务的违规之处。

参考答案：违规之处有三点：

（1）房地产企业不符合开展资本项目外汇收入支付便利化业务的条件。

（2）在报送结汇信息时，在“结汇详细用途”栏中没有包含“CIPP”字样。

（3）RUE银行上年度执行外汇业务合规与审慎经营评估没有达到B类及以上，不符合开办条件。

23.境外投资者A拟在境内设立外商投资企业B，现A与境内外商投资企业C同时竞标境内某一地块，向地块所属的公共资源交易中心开立的“资本项目-保证金专用账户（2104）”划入外汇土地交易保证金，最终A竞标成功，C未竞标成功。请回答以下问题。

问题1：请问境外投资者A的保证金应如何划转？

问题2：请问外商投资企业C的保证金应如何划转？

参考答案：

（1）境外投资者A竞标成功，其保证金可作为向外商投资企业B的出资进行划转。

（2）外商投资企业C未竞标成功，其保证金应划回原划出的外汇资本金账户。

24.境内外商投资企业EFG成立于2010年，其中外方持股比例为65%，主要生产口罩等疫情防控相关物资。2020年2月以来随着国内疫情爆发，该企业为保证物资市场供应不断提升产能。为保障疫情防控物资生产方面资金供应，该企业在2月末拟办理外方股东增资、外债登记业务。请结合汇综发〔2020〕2号文件，列举该企业在疫情期间可享受哪些资本项目外汇政策绿色政策。

参考答案：

（1）企业办理与疫情防控相关的资本项目收入结汇支付时，无需事前、逐笔提交单证材料，由银行加强对企业资金使用真实性的事后抽查。

（2）疫情防控确有需要的，企业借用外债限额等可取消，并可通过“国家外汇管理局政务服务网上办理系统”线上申请外债登记，便利企业开展跨境融资。

（3）与疫情防控有关的其他特殊外汇业务，银行可先行办理，并向所在地外汇局报备。

25.辖内某中资企业（股份有限公司，非房地产行业企业且非政府融资平台）LMN成立于2011年，2019年末企业所有者权益为8亿元，该企业前期未办理任何外汇业务。2020年4月，该企业拟向境外银行A借入8000万美元短期贷款（融资协议签约日的美元汇率为7.0），期限为362天，年利率3.5%。到期一次还本付息。依据上述条件，请分别计算该企业的全口径跨境融资风险加权余额上限及本次跨境融资风险加权余额。

参考答案：

全口径跨境融资风险加权余额上限=8*2.5=20亿元

跨境融资风险加权余额=8000*7*（1.5+0.5）=11.2亿元

 

26.外资企业ABC有限责任公司，2020年7月9日，到银行申请办理2017年利润汇出。企业具体情况如下：2017年盈利，且资金已计入“应付股利”科目，2018年亏损，2019年盈利，且扎抵为盈利状态。银行可否为企业办理2017年度利润汇出？银行在为外资企业办理利润汇出时，主要材料及审核重点是什么？

参考答案：（1）由于2017年度利润分配已记入应付股利，因此，若2017年的利润分配合法有效，则可以汇出2017年度利润。（2）银行为企业办理利润汇出，主要审核：董事会利润分配决议、经审计的财务报表、《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（金额5万美元以上的）或其他完税证明材料。审核重点是，是否按规定缴税、企业已按相关法律法规弥补以前年度亏损。

 

27.HM公司在A银行开设有外汇资本金账户、外汇外债账户、人民币结汇待支付账户。6月9日，A银行为HM公司办理人民币结汇待支付账户境内划出100万元人民币，用途为备用金。6月23日，HM公司申请其资本金账户资金支付结汇20万美元，结汇用途为备用金，A银行为其办理了结汇及数据申报。请指出上述操作是否正确，政策依据及正确表述。（假设人民币兑美元汇率为7）

参考答案：不正确。上述资本项目收入意愿结汇和支付结汇备用金单月支付金额累计超过20万美元。根据《国家外汇管理局关于改革和规范资本项目结汇管理政策的通知》（汇发[2016]16号）规定，单一机构每月备用金（含意愿结汇和支付结汇）支付累计金额不得超过等值20万美元，包括各类资本项目收入。

  28.FXZY公司2019年12月1日办理跨境融资200万美元，1年期，还款方式为到期一次还本付息，用途为日常营运资金，在外汇局办理了外债签约登记。12月20日外债资金入账，银行为其办理结汇，资金用于FXZY公司境内收购股权。2020年7月1日，FXZY申请提前偿还贷款，银行为其办理了外债还本付息，国际收支申报时填写了45开头的业务编号。请问上述操作是否存在问题？

参考答案：根据《外债登记管理办法》（汇发[2013]19号），（1）外债资金使用错误。短期外债原则上只能用于流动资金，不得用于固定资产投资等中长期用途。（2）提前还款错误。提前还款时，银行应当审核贷款合同中关于提前还款的条款。案例中还款方式为到期一次还本付息，无提前还款表述，不得提前还款。

29.B公司为A公司在美国的全资子公司，为解决B公司流动资金不足，A公司办理了对外债权（即境外放款）额度登记，登记对外债权额度200万美元，放款期限1年，年利率2%。

问题：

（1）银行在为A公司办理境外放款资金汇出时应通过哪类资本项目外汇账户办理资金汇出业务。

（2）若A公司汇出200万美元境外放款资金，1年后收回境外放款本息205万美元，应通过哪类账户办理资金入账。

参考答案：

（1）境外放款专用账户。

（2）放款汇回金额超出放款余额与约定利息之和，无法办理资金入账。

30.2020年4月2日，外商投资企业A公司与境外母公司B公司签订借款合同，约定从B公司借入200万美元，期限2年，利率2.5%，用于弥补A公司流动资金不足。A公司2019年度审计报告显示，期末资产为8200万元人民币，期末负债为6800万元人民币。假设合同签约日的美元对人民币汇率中间价为7.0726元。

问题：

（1）请计算A公司的跨境融资风险加权余额上限（要求写出计算过程）。

（2）A公司于借款合同签约日的跨境融资风险加权余额是多少，是否超出跨境融资风险加权余额上限？（可不写出计算过程）。

参考答案：

（1）A公司的跨境融资风险加权余额上限=（8200-6800）×2.5=3500万元人民币。

（2）A公司于借款合同签约日的跨境融资风险加权余额=200万美元×7.0726×1+200万美元×7.0726×0.5=2121.78万元人民币。未超出其跨境融资风险加权余额上限。