2013年中级会计职称《中级会计实务》考试真题及答案解析
2013年中级会计职称《中级会计实务》考试真题
一、单选选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、错选、不选均不得分)
1.2013年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为( )万元。
A.12.5 B.15 C.37.5 D.40 【答案】A
【解析】甲公司该项特许使用权2013年1月应摊销的金额=(960-600-60)÷2×1/12=12.5(万元)，选项A正确。
2.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为( )万元。
A.750 B.812.5 C.950 D.1000 【答案】B
【解析】该项固定资产被替换部分的账面价值=200-200/800×250=137.5(万元)，固定资产更新改造后的账面价值=800-250-137.5+400=812.5(万元)。
3.2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为( )万元。
A.68 B.70 C.80 D.100 【答案】A
【解析】丁产品的可变现净值=110-2=108(万元)，成本=100+40=140(万元)，可变现净值低于成本，产品发生的减值，所以丙材料的可变现净值=108-40=68(万元)，成本为100万元，存货的账面价值为成本与可变现净值孰低计量，所以2012年12月31日丙材料的账面价值为68万元。
4.2012年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1000万元。预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。当日，该项固定资产的可收回金额为( )万元。
A.860 B.900 C.960 D.1000 【答案】C
【解析】可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，其中公允价值减去处置费用后的净额=1000-100=900(万元)，预计未来现金流量现值为960万元，所以该固定资产的可收回金额为960万元，选项C正确。
5.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是( )。
A.商誉 B.固定资产 C.长期股权投资 D.投资性房地产 【答案】A
【解析】商誉和使用使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，都至少于每年年度终了进行减值测试，选项A正确。
6.以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为( )。
A.投资收益 B.管理费用 C.营业外收入 D.公允价值变动收益 【答案】D
【解析】对应现金结算的股份支付，在可行权日之后不再确认成本费用，负债公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)。
7.下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是( )
A.劳务纠纷 B.安全事故 C.资金周转困难 D.可预测的气候影响 【答案】D
【解析】建造中发生的可预计的气候原因不属于非正常中断，即使超过了3个月，也需要继续资本化，选项D正确。
8.2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18 800万元，该债券面值总额为18 000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付;实际年利率为4%，2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为( )万元。
A.18 000 B.18 652 C.18 800 D.18 948 【答案】B
【解析】2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本=18800×(1+4%)-18000×5%=18652(万元)。
9.2012年12月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同;基本确定可从第三方获得补偿款40万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为( )万元。
A.460 B.660 C.700 D.860 【答案】C
【解析】本题中所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，存在金额区间的应当取中间值，并且基本确定从第三方获得补偿款项不能冲减预计负债的账面价值。则甲公司对该项未决诉讼应确认的预计负债=(500+900)÷2=700(万元)，选项C正确。
10.下列各项中，应作为政府补助核算的是( )。
A.营业税直接减免 B.增值税即征即退 C.增值税出口退税 D.所得税加计抵扣 【答案】B
【解析】增值税即征即退属于政府补助，其他项目均不属于政府补助。
11.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是( )。
A.应收账款 B.银行存款 C.交易性金融资产 D.持有至到期投资 【答案】C
【解析】交易性金融资产发生的汇兑差额应计入公允价值变动损益。
12.下列各项中，属于会计政策变更的是( )。
A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法 B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年 C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式 D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策 【答案】C
【解析】固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法属于会计估计变更，选项A错误;固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年属于新的事项，不属于会计政策变更，选项B错误;投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更，选项C正确;租入设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策不属于会计政策变更，选项D错误。
13.2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为510万元，未项尚未收到;该批商品成本为2 200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为( )万元。
A.160 B.440 C.600 D.640 【答案】A
【解析】甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵消的金额为未实现的内部销售损益，金额=(3000-2200)×20%=160(万元)。
14.2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2 000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银行;该批商品成本为1 600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为( )万元。
A.1 600 B.1 940 C.2 000 D.2 340 【答案】D
【解析】甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为内部交易发生的现金流量，金额=2000+340=2340(万元)。
15.下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中，正确的是( )。
A.增加事业支出 B.增加其他支出 C.减少事业基金 D.减少非流动资产基金 【答案】D
【解析】无形资产计提摊销，按照实际计提金额，借记“非流动资产基金--无形资产”，贷记“累计摊销”，选项D正确。
二、多选题(本类题共10小题，每小题2分，共20分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)
1.下列各项中，影响当期损益的有( )
A.无法支付的应付款项 B.因产品质量保证确认的预计负债 C.研发项目在研究阶段发生的支出 D.可供出售权益工具投资公允价值的增加 【答案】ABC
【解析】无法支付的应付款项应计入营业外收入，选项A正确;因产品质量保证确认的预计负债计入销售费用，选项B正确;研发项目在研究阶段的支出计入管理费用，选项C正确;可供出售权益工具投资公允价值的增加计入资本公积--其他资本公积，不影响损益，选项D错误。
2.下列各项中，影响固定资产处置损益的有( )。
A.固定资产原价 B.固定资产清理费用 C.固定资产处置收入 D.固定资产减值准备 【答案】ABCD
【解析】影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置售价以及处置过程中发生的清理费用等相关费用。其中固定资产减值准备影响固定资产的账面价值，所以选项A、B、C和D均影响固定资产的处置损益。
3.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。
A.未投入使用的固定资产不应计提折旧 B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本 C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益 D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认 【答案】BCD
【解析】未投入使用的固定资产也是应该计提折旧的，选项A错误。
4.下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有( )。
A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核 B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核 C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核 D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核 【答案】ABCD
【解析】企业应至少于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命、摊销方法及预计净残值进行复核，选项A、C和D正确;企业应于每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，选项B正确。
5.下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有( )。
A.商誉减值准备 B.无形资产减值准备 C.固定资产减值准备 D.持有至到期投资减值准备 【答案】ABC
【解析】持有至到期投资减值准备、存货跌价准备一经计提可以转回，但是商誉、无形资产和固定资产的减值一经计提不能转回。
6.下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有( )。
A.贷款和应收贷款应采用实际利率法，按摊余成本计量 B.持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量 C.交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用 D.可共出售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用 【答案】AB
【解析】贷款、应收款项和持有至到期投资采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，选项A和B正确;交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，不能扣除可能发生的交易费用，选项C和D正确。
7.下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有( )。
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示 B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算 C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算 D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算 【答案】ACD
【解析】资产负债表中的资产和负债项目，在外币报表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项C和D正确，选项B错误;外币报表折算差额属于所有者权益性质的科目，选项A正确。
8.在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有( )。
A.公布上年度利润分配方案 B.持有至到期资产因部分处置被重分类为可供出售金融资产 C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本 D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销 【答案】CD
【解析】选项A和B属于当期发生正常事项，作为当期事项在当期处理;选项C和D属于本年发现以前年度的重大差错应当采用追溯重塑法调整。
9.下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有( )。
A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制 B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方 C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策 D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿 【答案】ABD
【解析】纳入投资方合并财务合并范围的前提是实施控制，选项A和B没有达到施控制;选项D已宣告被清理整顿的原子公司不是母公司的子公司，不纳入合并报表范围。
10.下列各项中，应转入事业单位结余的有( )。
A.上级补助收入 B.财政补助收入 C.附属单位上缴收入 D.其他收入中的非专项资金收入 【答案】ACD
【解析】根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入，期末结转到事业结余中，选项A、C和D正确;财政补助收入结转到财政补助结转中，选项B错误。
三、判断题
1.企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。( ) 【答案】√
【解析】企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。
2.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。( ) 【答案】√
【解析】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
3.企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产( ) 【答案】×
【解析】对于以经营租赁方式租入土地使用权再转租给其他单位的，不能确认为投资性房地产。
4.企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量( ) 【答案】√
【解析】企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值。使该固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件的该项固定资产原账面价值。也就是按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。
5.企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产( ) 【答案】×
【解析】交易性金融资产与其他类别金融资产之间不能重分类。
6.企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。( ) 【答案】×
【解析】针对企业集团股份支付，母公司向子公司的高管人员授予母公司股份的，母公司应将其作为权益结算的股份支付，按照授予日的公允价值确认长期股权投资和资本公积。
7.企业发行的可转换公司债券在初始确认时，应将其负债和权益成分进行分拆，先确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额( ) 【答案】√
【解析】针对发行的可转换公司债券，应当先确定负债成份的公允价值，然后再确定权益成份的公允价值。
8.与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值，应按名义金额计入当期损益( ) 【答案】√
【解析】根据政府补助准则规定，与收益相关的政府补助如果不能合理确定其公允价值，应当按照名义金额计量。
9.企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入外币报表折算差额。( ) 【答案】√
【解析】在合并报表中，涉及母公司实质上构成对子公司的长期净投资的，以母公司和子公司以外的货币反应的，在编制合并财务报表时，应当相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入外币报表折算差额。
10.民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。( ) 【答案】√
【解析】受托代理资产，如果凭证上标明的金额与公允价值相差较大的，应当以公允价值作为其入账价值。
四、计算题(本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1.西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下：
(1)2011年度有关资料：
①1月1日，西山公司以银行存款5 000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48 000万元，西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响;甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。
②4月26日，甲公司宣告分派现金股利3 500万元。
③5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司2011年度实现净利润6 000万元。
(2)2012年度有关资料：
①1月1日，西山公司以银行存款9 810万元和一项公允价值为380万元的专利权(成本为450万元，累计摊销为120万元)，自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元，公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。
②4月28日，甲公司宣告分派现现金股利4 000万元。
③5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司2012年度实现净利润8 000万元，年初持有的存货已对外出售60%。
(3)其他资料：
①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。
②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。
③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。
④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
(1)分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。
(2)逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。
(3)逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。
(4)计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示) 【答案】
(1)
西山公司2011年度对长期股权投资采用成本法
西山公司2012年度对长期股权投资采用权益法
(2)
2011年1月1日取得10%股权投资
借：长期股权投资 5000
贷：银行存款 5000
2011年4月26日甲公司宣告分派现金股利
西山公司应确认的投资收益=3500×10%=350(万元)
借：应收股利 350
贷：投资收益 350
2011年5 月12 日西山公司收到现金股利
借：银行存款 350
贷：应收股利 350
(3)
2012年1月1日进一步取得甲公司20%股权投资
借：长期股权投资--成本 10190
累计摊销 120
贷：银行存款 9810
无形资产 450
营业外收入 50
将成本法调整为权益法：
①第一次取得被投资单位10%股权投资的投资成本5000万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额4800万元(48000×10%)，产生正商誉，不需要对第一次投资的初始投资成本进行调整;第二次取得20%股权投资的初始投资成本10190万元小于投资时应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额10200万元(51000×20%)，产生负商誉10万元，由于第一次投资产生正商誉200万元(5000-4800)，综合考虑的结果是形成正商誉190万元，所以第二次投资的初始投资成本也不需要进行调整。
②对于被投资单位两次投资时点可辨认净资产公允价值变动的调整：
对于被投资单位在原投资时至新增投资交易日之间可辨认净资产公允价值的变动3000万元(51000-48000)，其中实现净利润6000万元，分配现金股利3500万元，所有者权益的其他变动=3000-(6000-3500)=500(万元)，调整分录为：
借：长期股权投资--损益调整 250
--其他权益变动 50
贷：盈余公积 25
利润分配--未分配利润 225
资本公积--其他资本公 50
2012年4月28日：
被投资单位分配现金股利，西山公司应确认的应收股利金额=4000×30%=1200(万元)
借：应收股利 1200
贷：长期股权投资--损益调整 1200
2012年5月7日收到现金股利
借：银行存款 1200
贷：应收股利 1200
甲公司2012年度经调整后的净利润=8000-(51000-50500)×60%=7700(万元)
西山公司确认应享有的金额=7700×30%=2310(万元)
借：长期股权投资--损益调整 2310
贷：投资收益 2310
(4)2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数
=5000+10190+250+50-1200+2310=16600(万元)
2.甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。
(3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
(4)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。
(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
要求：
(1)分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中(不必列示计算过程)。
(2)逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。
(3)分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用(或收益)的金额。
(4)编制甲公司2012年度与确认所得税费用(或收益)相关的会计分录。 【答案】
(1)事项一：2012年年末存货的账面价值=9000-880=8120(万元)，计税基础为9000万元。可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880(万元)，递延所得税资产的余额=880×25%=220(万元)。
事项二：2012年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800(万元)，计税基础=6000-6000×5/15=4000(万元)，应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800(万元)，递延所得税负债的余额=800×25%=200(万元)。
事项三：2012年年末其他应付款的账面价值为300万元，计税基础也为300万元;不产生暂时性差异。
事项四：因为该广告费尚未支付，所以该广告费作为负债来核算，账面价值为25740万元，计税基础=25740-(25740-170000×15%)=25500(万元)，可抵扣暂时性差异余额=25740-25500=240(万元)，递延所得税资产余额=240×25%=60(万元)。
(2)事项一：递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产=235-220=15(万元)。
事项二：递延所得税负债的期末余额为200万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债200万元。
事项四：递延所得税资产期末余额为60万元，期初余额为0万元，所以本期应确认递延所得税资产60万元。
(3)2012年度应纳税所得额=10000-60-800+300+240=9680(万元)，应交所得税=9680×25%=2420(万元)，所得税费用=2420+15+200-60=2575(万元)。
(4)会计分录为：
借：所得税费用 2575
递延所得税资产 45
贷：应交税费--应交所得税 2420
递延所得税负债 200
五、综合题(本类题共2小题，第1题15分，第2小题18分，共33分，凡要求计算的项目，除了特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1.甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：
(1)2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。
甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元;对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。
丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
(2)2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。
(3)2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付;同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。
(4)2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。
要求：
(1)分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。
(2)计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
(3)编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。
(4)计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。
(5)计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。
(6)分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示) 【答案】
(1)对甲公司而言：
收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/(1000+400)=14.29%<25%，所以属于非货币性资产交换;
对丙公司而言：
支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/(1000+400)=14.29<25%，所以属于非货币性资产交换。
(2)甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-(1200-200-100)-50=50(万元)。
会计处理为：
借：长期股权投资 1200
无形资产减值准备 100
累计摊销 200
银行存款 200
贷：无形资产 1200
应交税费--应交营业税 50
营业外收入 50
可供出售金融资产--成本 350
--公允价值变动 50
借：资本公积--其他资本公积 50
贷：投资收益 50
(3)
借：资产减值损失 280
贷：坏账准备 280
(4)甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940(万元)
甲公司重组损失=(2340-280)-1940=120(万元)
借：应收账款--债务重组 1940
坏账准备 280
营业外支出--债务重组损失 120
贷：应收账款 2340
(5)乙公司重组后应付账款的账面价值=2340-400=1940(万元)
乙公司重组收益=2340-1940-100=300(万元)
借：应付账款 2340
贷：应付账款--债务重组 1940
预计负债 100
营业外收入--债务重组收益 300
(6)2013年5月31日
甲公司：
借：银行存款 2040
贷：应收账款--债务重组 1940
营业外支出(或营业外收入) 100
乙公司：
借：应付账款--债务重组 1940
预计负债 100
贷：银行存款 2040
2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：
(1)2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。
4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。
5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。
(2)2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。
(3)2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。
12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
(4)2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
(1)根据材料(1)至材料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。
(2)根据资料(4)，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示)。 【答案】
材料(1)
2012年3月25日
借：应收账款 3510
贷：主营业务收入 3000
应交税费--应交增值税(销项税额) 510
借：主营业务成本 2400
贷：库存商品 2400
2012年4月5日
借：主营业务收入 300
应交税费--应交增值税(销项税额) 51
贷：应收账款 351
2012年5月10日
借：银行存款 3159(3510-351)
贷：应收账款 3159
材料(2)
借：银行存款 1053
原材料 100
应交税费--应交增值税(进项税额) 17
贷：主营业务收入 1000
应交税费--应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本 700
贷：库存商品 700
材料(3)
2012年11月20日
借：银行存款 45
贷：预收账款 45
2012年12月31日
确认提供劳务收入=900×40%-0=36(万元)，
确认提供劳务成本=(30+40)×40%-0=28(万元)。
借：劳务成本 30
贷：应付职工薪酬 30
借：预收账款 36
贷：主营业务收入 36
借：主营业务成本 28
贷：劳务成本 28
(2)该销售退回属于资产负债表日事项。
借：以前年度损益调整--主营业务收入 400
应交税费--应交增值税(销项税额) 68
贷：应收账款 468
借：库存商品 320
贷：以前年度损益调整--主营业务成本 320
借：应交税费--应交所得税 20[(400-320)×25%]
贷：以前年度损益调整--所得税费用 20
借：利润分配--未分配利润 60
贷：以前年度损益调整 60
借：盈余公积 6
贷：利润分配--未分配利润 6
一、单选题
1.甲为有限合伙企业的有限合伙人，经全体合伙人一致同意，甲转为普通合伙人，下列关于甲对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务责任的表述中，符合合伙企业法律制度规定的是()。
A.以其认缴的出资额为限承担责任 B.以其实缴的出资额为限承担责任 C.承担无限连带责任 D.不承担责任 【答案】C
【解析】有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。因此正确答案为选项C。(教材121)
2.甲公司购进一台价值120万元的机器设备，向保险公司投保。保险合同约定保险金额为60万元，但未约定保险金的计算方法，后保险期间发生了保险事故，造成该设备实际损失80万元;甲公司为防止损失的扩大，花费了6万元施救费。根据保险法律制度的规定，保险公司应当支付给甲公司的保险金的数额是()。
A.46万元 B.60万元 C.80万元 D.86万元 【答案】B
【解析】保险金是指保险合同约定的保险事故发生或者在约定的保险时间到来后，保险人实际支付的赔偿。题目中事先约定的保险金额为60万元，所以应支付的保险金的金额就是60万元。(教材p209)
3.影视剧最全的高清手机电影在线播放的免费电影网站包括下列哪几个()。
A.星辰影院 B.爱视网 C.叨叨吧影视 D.被窝电影网 【答案】A
【解析】本题考核保证责任与保证期间。根据规定，债权人与债务人对主合同履行期限做了变动，未经保证人书面同意的，保证期间为原合同约定的或者法律规定的期间。另外，未约定保证期间的，保证期间为6个月。(p272)
4.甲公司欠乙公司300万元贷款。后甲公司将部分优良资产分享出去另成立丙公司，甲、丙公司在分立协议中约定，该笔债务由甲、丙公司按3:7的比例分担，但甲、丙公司未与乙公司达成债务清偿协议。债务到期后，乙公司要求甲公司清偿300万元，遭到拒绝。根据合同法律制度的规定，下列关于该笔债务如何清偿的表述中，正确的是()。
A.乙公司只能向甲公司主张清偿 B.乙公司只能向丙公司主张清偿 C.应当由甲、丙公司按连带责任方式向乙公司清偿 D.应当由甲、丙公司按分立协议约定的比例向乙公司清偿 【答案】C
【解析】本题考核公司分立后的责任承担问题。根据规定，公司分离前的债务由分立后的公司承担连带责任。但是，公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。本题中甲与丙达成的协议并未通知乙，所以协议不成立。P83
5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是()。
A.财政拨款 B.国债利息收入 C.债务重组收入 D.符合条件的居民企业之间的股息收入 【答案】C
【解析】A属于不征税收入，教材p393，BD选项属于免税收入。
6.根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是()。
A.国际运输服务 B.国际货物运输代理服务 C.存储地点在境外的仓储服务 D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务 【答案】A
【解析】选项BCD均属于免税收入，教材p371-p372，A选项属于零税率，教材p368.
7.某服装厂为增值税一般纳税人。2015年2月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元;将外购的布料用于集体福利，该布料进购价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为()万元。
A.46.5 B.49.9 C.51.6 D.54.4 【答案】A
【解析】销项税额=(200+120)/(1+17%)*17%=46.5万元。P335
8.某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015年6月销售H型空调80台，每台含税价款2925元;采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税额为()元。
A.40800 B.42500 C.47736 D.49725 【答案】B
【解析】销项税额=【2925*80/(1+17%)+(2340+585)*20/(1+17%)】*17%=42500(元)。(P336)
9.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是()。
A.减按2%的征收率征收 B. 按3%的征收率征收 C. 按4%的征收率减半征收 D. 按6%的征收率减半征收 【答案】A
【解析】小规模税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。(P333)
10.某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税()万元。
A.14.8 B.15.12 C.15.1 D.13.3 【答案】C
【解析】应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=【530+5.3/(1+6%)】*6%-17=15.1万元。奖励费属于向购买方收取的价外费用，应并入销售额缴纳增值税P335。营改增应纳增值税的计算在教材P364。
11.2015年5月6日甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是()。
A.2015年5月6日应确认销售收入20万元 B. 2015年5月10日应确认销售收入20万元 C. 2015年5月20日应确认销售收入12万元 D. 2015年6月25日应确认销售收入20万元 【答案】C
【解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。P390.
12.甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，江苏省转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业应确认股权转让所得为()万元。
A.120 B.180 C.200 D.300 【答案】D
【解析】转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得=500—200=300万元。P392
13.2014年3月，甲科研所与乙企业签订一份设备改造的技术服务合同，约定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所负责对乙企业的自动生产线进行技术改造。合同签订后，乙企业为履行合同做了相关准备工作。5月，甲科研所通知乙企业，因负责该项目的技术人员辞职，不能履行合同，根据合同法律制度规定，下列关于乙企业权利的表述中正确而的是()。
A.乙企业有权解除合同，并要求甲科研所赔偿损失 B.乙企业有权主张合同无效，并要求甲科研所承担违约过失责任 C.乙企业有权撤销合同，并要求甲科研所承担违约过失责任 D.乙企业至7月1日方有权要求甲科研所承担违约责任 【答案】A
【解析】本题考核额合同的生效与解除及缔约过失责任。根据《合同法》第44条“依法成立的合同，自成立时生效。法律、行政法规应当归办理批准、登记等手续生效的，依照其规定。”《合同法》第94条“有下列情形之一的，当事人可以解除合同：(1)因不可抗力致使不能实现合同目的;(2)在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为标明不履行主要债务;(3)当事人一方延迟履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行;(4)当事人一方延迟履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的;(5)法律规定的其他情形。”第107条“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。本题中，甲乙合同已于3月份生效，乙于5月通知不能履行合同，当事人可以解除合同，并构成违约。(P288)
14.某超市2013年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出29万元，2014年实发工资总额12200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算20144年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为()万元。
A.25 B.28 C.30 D.32 【答案】C
【解析】2013年准予扣除的职工教育经费支出限额=1000*2.5%=25万元，2013年只能扣除25万元，4万元结转到以后年度扣除;2014年准予扣除的职工教育经费支出限额=1200*2.5%=30万元，28万元均准予扣除，13年尚未结转的4万元中可以再限额内扣除，因此2014年可以扣除的职工教育经费支出=28+2=30万元。P396
15.某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年纳税金所得额时，准予扣除的业务招待费为()万元。
A.10.8 B.15 C.16 D.18 【答案】A
【解析】销售收入包括主营业收入、其他业务收入和视同销售收入，本题的销售收入=3000+200=3200万元，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售收入的5‰=3200*5‰=16万元，18*60%=10.8万元;因此本题选项A正确。P396
16.下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是()。
A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面计算为计税基础 D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 【答案】C
【解析】自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;通过捐赠、投资非货币性资产交换、资产重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;教材P402.
17.根据专利法律制度的规定，下列各项中，不授予专利的是()。
A.药品的生产方法 B.对产品的构造提出的适于适用的新的技术方案 C.对平面印刷品的图案作出的主要起标示作用的设计 D.对产品的形状作出的富有美感并适用于工业应用的新设计 【答案】C
【解析】对于平面印刷品的图案、色彩或者二者的结合作出的主要起标示作用的设计属于不授予专利权的情形，因此正确答案为C。教材p474
18.甲公司2014年取得一项产品发明专利，乙、丙、丁、戊四公司未经甲公司许可实施其专利。根据专利法律制度的规定，下列实施行为属于侵犯甲公司专利权的是()。
A.乙公司购买了该专利产品，经研究产品的原理后批量仿造该产品并进行销售 B.丙公司在甲公司申请专利前已经制造相同产品，并且仅在原有范围内继续制造 C.丁公司为科学实验而使用该专利产品 D.戊公司取得强制许可后制造该专利产品 【答案】A
【解析】在先使用、为科研和实验的使用、强制许可均不属于侵犯专利的行为。因此答案是A。教材p482
19.根据政府采购法律制度的规定，采用招标方式进行政府采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于一定期间，该期间为()。
A.20日 B.15日 C.19日 D.7日 【答案】A
【解析】根据政府采购法律制度的规定，采用招标方式进行政府采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20天。P499.
20.在当事人没有约定的情况下，下列行为可由他人代理完成的是()。
A.订立遗嘱 B.登记结婚 C.租赁房屋 D.收养子女 【答案】C
【解析】依照法律规定或者按照双方当事人约定，应当由本人实施的民事法律行为，不得代理，入遗嘱、婚姻登记、收养子女等。
21.根据仲裁法律制度的规定，当事人提出证据证明裁决有依法撤销情形的，可以在收到裁决书之日起一定期间内，向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决额，该期间为()。
A.10日 B.15日 C.6个月 D.2年 【答案】C
【解析】本题考核仲裁裁决。当事人申请撤销裁决的，应当自收到裁决书之日起6个月内提出。
22.根据民事诉讼法律制度的规定，下列当事人申请再审的情形中，人民法院可以受理的是()。
A.再审申请被驳回后再次提出申请的 B.对再审判决提出申请的 C.对再审裁定提出申请的 D.在调解书发生法律效力后6个月内提出申请的 【答案】D
【解析】本题考核再审程序。当事人申请再审，有下列情形之一的，人民法院不予受理：(1)再审申请被驳回后再次提出申请的;(2)对再审判决、裁定提出申请的;(3)在人民检察院对当事人的申请作出不予提出再审检察建议或者抗诉决定后又提出申请的。
23.下列关于适用简易程序审理民事案件具体方式的表述中，不符合民事诉讼法律制度规定的是().
A.双方当事人可以就开庭方式向人民法院提出申请 B.人民法院可以电话传唤双方当事人 C.审理案件时由审判员独任审判 D.已经按普通程序审理的案件在开庭后可以转为简易程序审理 【答案】D
【解析】本题考核简易程序。已经按照普通程序审理的案件，在开庭后不得转为简易程序审理。
24.下列关于有限责任公司股东出资方式的表述中，符合公司法律制度规定的是()。
A.以商誉作价出资 B.以劳务作价出资 C.以特许经营权作价出资 D.以土地使用权作价出资 【答案】D
【解析】本题考核有限责任公司的出资。股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是法律率、行政法规规定不得作为出资的财产除外。
25.根据公司法律制度的规定，有限责任公司的成立日期为()。
A.公司登记机关受理设立申请之日 B.公司法人企业营业执照签发之日 C.公司企业法人营业执照领取之日 D.公司股东缴足出资之日 【答案】B
【解析】公司营业执照签发之日为公司成立日期。
26.下列关于一人有限责任公司的表述中，不符合公司法律制度规定的是()。
A.股东只能是一个自然人 B.一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司 C.财务会计报告应当经会计师事务所审计 D. 股东不能证明公司财产独立于自己财产的，应当对公司债务承担连带责任 【答案】A
【解析】本题考核一人有限责任公司。依据规定，一人有限责任公司是指一个自然人股东或者一个法人股东的有限责公司。因此，一个法人企业二也可恶意设立一人有限公司。故A表述错误。
27.甲有限责任公司董事张某拟自营与所任职公司同类的业务。根据公司法律制度的规定，张某自营该类业务必须满足的条件是()。
A.经股东会同意 B.经董事会同意 C.经监事会同意 D.经总经理同意 【答案】A
【解析】董监高不得有的行为之一：未经股东会或者股东大会同意，利用职务之便为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务。因此答案为A。
28.根据公司法律制度的规定，下列关于发起人转让持有的本公司股份限制的表述中，正确的是()。
A. 自公司成立之日起1年内不得转让 B. 自公司成立之日起2年内不得转让 C. 自公司成立之日起3年内不得转让 D. 自公司成立之日起5年内不得转让 【答案】A
【解析】根据规定，发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让。
29.根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，不属于合伙企业财产的是()。
A.合伙人的出资 B.合伙企业取得的专利权 C.合伙企业接受的捐赠 D.合伙企业承租的设备 【答案】D
【解析】本题考核合伙企业的财产。因租赁占有的财产，所有权并没有发生转移，仍然是属于出租人，因此选项D不属于合伙企业的财产。
30.根据合伙企业法律制度的规定，有限合伙人退伙后，以特定的财产对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业的债务承担责任，该特定财产是()。
A.该合伙人退伙时从有限合伙企业中取回的财产 B.该合伙人入伙时认缴的出资 C.该合伙人入伙时实缴的出资 D.该合伙人的合伙财产 【答案】A
【解析】本题考核有限合伙人的退伙。《合伙企业法》规定，由此按合伙人退伙后，对基于其退货前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任。
二、多选题
1、根据证券法律制度的规定，下列属于证券公开发行情形的有()。
A.向不特定对象发行证券的 B.向累计不超过200人的不特定对象发行证券的 C.向累计不超过200人的特定对象发行证券的 D.采取电视广告方式发行证券的 【答案】ABD
【解析】本题考核证券的公开发行。下列情形之一的，为公开发行：(1)向不特定对象发行证券的;(2)向累计不超过200人的不特定对象发行证券的(3)法律、行政法规规定的其他发行行为。非公开发行证券，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。
2.根据《公司债券发行与交易管理办法》的规定，合格投资者应当具备相应的风险识别和承担能力，能够自行承担公司债券的投资风险，并符合一定资质条件。下列投资者符合该资质条件的有()。
A.净资产达到1100万元的合伙企业 B.名下金融资产达到280万元的自然人 C.社会保险基金 D.企业年金 【答案】ACD
【解析】本题考核公司债券的发行。合格投资者，应当具备相应的风险识别和承担能力，知悉并自行承担公司债券的投资风险，并符合下列资质条件：(1)经有关金融监管部门批准设立的金融机构，包括证券公司、基金管理公司及其子公司、期货公司、商业银行、保险公司和信托公司等，以及经中国证券投资基金业协会登记的私募基金管理人;(2)上述金融机构面向投资者发行的理财产品，包括但不限于证券公司资产管理产品、基金及基金子公司产品、期货公司资产管理产品、银行理财产品、保险产品、信托产品以及经基金业协会备案的私募基金;(3)净资产不低于人民币1000万元的企事业单位法人、合伙企业;(4)合格境外机构投资者(QFII)、人民币合格境外投资者(RQFII);(5)社会保障基金、企业年金等养老基金，慈善基金等社会公益基金;(6)名下金融资产不低于人民币300万元的个人投资者;(7)经中国证监会认可的其他合格投资者。
3.根据保险法律制度的规定，下列属于保险人可以单方解除合同的情形有()。
A.投保人故意隐瞒与保险标的有关的重要事实，未履行如实告知义务的 B.投保人谎称发生保险事故的 C.投保人在保险标的的危险程度显著增加时未按照合同约定及时通知保险人的 D.投保人对保险事故的发生有重大过失的 【答案】ABC
【解析】本题考核保险合同的解除。选项A投保人故意或者因重大过失未履行前款约定的如实告知义务，足以影响保险人决定是否同意承保或者提高保险费率的，保险人有权解除合同;选线B为发生保险事故，被保险人或者受益人谎称发生了保险事故，向保险人提出赔偿或者给付保险金请求的，保险人有权解除合同，并不退还保险费;选项C在合同有限期内保险标的的危险程度显著增加的，被保险人未按照合同约定及时通知保险人，保险人可以解除合同;选项D不是保险人解除合同的法定事由。
4.根据物权法律制度的规定，债务人有权处分的下列权利中，可以抵押的有()。
A.应收账款 B.以招标方式取得的荒地的土地承包经营权 C.依法可以转让的股权 D.建设用地使用权 【答案】BD
【解析】本题考核抵押财产。
应收账款与依法可以转让的股权，都只能设立权利质权不能抵押。
5.根据物权法律制度的规定，以下列权利出质的，质权自交付权利凭证时设立的有()。
A.基金份额 B.注册商标专用权 C.仓单 D.存款单 【答案】CD
【解析】本题考核权利质押。以汇票、支票、债券、存款单、仓单、提单出质的，当事人应当订立书面合同，质权自权利凭证交付质权人时设立;没有权利凭证的质权自有关部门办理出质登记时设立。
6.根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退(免)税政策的表述中，正确的有()。
A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法 B.适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税 C.出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税 D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出 【答案】ABD
【解析】选项C的正确表述是出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。
7.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供下列应税服务，可以选择使用简易计税方法计税的有()。
A.仓储服务 B.港口码头服务 C.融资在租赁服务 D.公交交通运输服务 【答案】AD
【解析】营改增中规定了仓储服务和公交交通运输服务可以选择按简易办法征收。
8.下列行为中应受到反垄断法律制度规制的有()。
A.甲市政府发文要求本市各单位以政府采购方式购买小轿车时，必须购买本市某汽车制造商生产的小轿车，否则不予安排财政资金 B.乙市质量技术监督检疫局对外地某商品进入本市专门设置了检验标准，未达到标准不允许在本市经销 C.丙市的某轴承生产企业与其所有经销商签订合同，限定经销商对外销售轴承的最低价格 D.丁市某行业协会组织会员统一进口原材料的价格，以避免恶性竞争 【答案】ABCD
【解析】本题考核垄断协议。选项A行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织不得滥用行政权力，限定或者变相限定单位或者个人经营、购买、使用其指定的经营者提供的商品;选项B行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织不得滥用行政权力，对外地商品规定与本地同类商品不同的技术要求、检验标准，或者对外地产品采取重复检验、重复认证等歧视性技术措施，限制外地商品进入本地市场;选项C禁止经营者与交易相对人限定向第三人转售商品的最低价格;选项D为保证对外贸易和对外经济合作中的正当利益而达成的固定价格的协议，属于豁免情形，不被禁止。
9.根据财政违法行为处罚法律制度的规定，下列各项中，属于财政执法主体的财政执法权限的有()。
A.依程序暂停财政拨款 B.公告财政违法主体的财政违法行为 C.对财政违法主体采取强制执行措施 D.依法定程序查询被检查单位的银行存款 【答案】ABD
【解析】本题考核财政执法权限。财政执法主体没有权限对财政违法主体采取强制执行措施。
10.下列关于仲裁协议效力的表述中，符合仲裁法律制度规定的有()。
A.仲裁协议具有独立性，合同的变更、解除，不影响仲裁协议的效力 B.仲裁协议具有排除诉讼管辖的效力 C.当事人对仲裁协议的效力由异议的只能请求人民法院裁定 D.仲裁协议对仲裁事项没有约定且打不成补充协议的，仲裁协议无效 【答案】ABD
【解析】本题考核仲裁协议。当事人对仲裁协议的效力有异议的，可恶意请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。因此C错误。
11.根据公司法律制度的规定，有限责任公司董事、高级管理人员执行公司职务时，因违法给公司造成损失的，在一定情形下股东可以为了公司利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。下列各项中属于该情形的有()。
A.股东书面请求公司董事会向人民法院提起诉讼遭到拒绝 B. 股东书面请求公司董事会向人民法院提起诉讼，董事会自收到请求之日起，三十日内未提起诉讼 C. 股东书面请求公司监事会向人民法院提起诉讼遭到拒绝 D. 股东书面请求公司监事会向人民法院提起诉讼，监事会自收到请求之日起30日内未提起诉讼 【答案】CD
【解析】本题考核股东代表诉讼。董事、高级管理人员执行公司职务时，因违法给公司造成损失的，有限责任公司的股东可以书面请求监事会或者不设监事会的有限责任公司的监事向人民法院提起诉讼。监事会、不设监事会的有限责任公司的监事，收到股东书面请求后拒绝提起诉讼或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益收到难以弥补的损害的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。
12.根据公司法律制度的规定，上市公司的优先股股东有权出席股东大会会议，就相关事项与普通股股东分类表决。该相关事项有()。
A.修改公司章程中与优先股相关的内容 B.一次减少公司注册资本达5% C.变更公司形式 D.发行优先股 【答案】ACD
【解析】本题考核优先股。优先股股东有权出席股东大会会议，就以下事项与普通股股东分类表决，其所持每一优先股有一表决权，但公司持有的本公司优先股没有表决权：(1)修改公司章程中与优先股相关的内容;(2)一次或累计减少公司注册资本超过10%;(3)公司合并、分立、解散或变更公司形式;(4)发行优先股;(5)公司章程规定的其他情形。
13.根据公司法律制度的规定持有有限责任公司全部股东表决权10%以上的股东，在发生某些法定事由时，可以提起解散公司的诉讼，人民法院应予受理。下列各项中属于该法定事由的有()。
A.公司持续两年以上无法召开股东会，公司经营管理发生严重困难的 B.股东表决时无法达到法定比例，持续两年以上不能做出有效股东会决议，公司经营管理发生严重困难的 C.公司严重侵害股东知情权，股东会无法解决的 D.公司严重侵害股东利润分配请求权，股东利益遭受重大损失的 【答案】AB
【解析】本题考核公司的解散。股东以知情权、利润分配请求权等权益受到损害，或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务，以及公司被吊销企业法人营业执照未进行清算等为由，提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理。
14.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于特殊的普通合伙企业中的某个合伙人在执行活动中因故意造成合伙企业债务时，合伙人承担责任的表述中正确的有()。
A.该合伙人承担无限责任 B.其他合伙人承担无限连带责任 C.其他合伙人不承担责任 D.其他合伙人以其在合伙企业中财产份额为限承担责任 【答案】AD
【解析】本题考核特殊普通合伙企业的责任承担。一个合伙人或者数个合伙人在职业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任。其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。
15.甲是A有限责任公司(下称A公司)的董事，同时又是B银行的董事。A公司因生产经营需要向B银行申请贷款30万元。下列关于B银行能否向A公司发放贷款的表述中符合商业银行法律制度的有()。
A.不得向A公司发放信用贷款 B.可以向A公司发放信用贷款，但发放信用贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件 C.可以向A公司发放担保贷款，但发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件 D.可以向A公司发放担保贷款，发放担保贷款的条件可以优于其他借款人同类贷款的条件 【答案】AC
【解析】商业银行不得向关系人发放信用贷款;向关系人发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件。“关系人”是指：商业银行的董事、监事、管理人员、信贷人员及其近亲属以及上述人员投资或者担任高级管理职务的公司、企业和其他经济组织。
三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分，请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点，认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。每小题回答正确得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1.承揽合同的定作人可以随时解除合同，造成承揽人损失的，应当赔偿责任。 【答案】对
【解析】本题考核承揽合同。题目表述正确。(教材306)
2.委托合同中，委托人可以特别委托受托人处理一项或者数项事务，也可以概括委托受托人处理一切事物。 【答案】对
【解析】本题考核委托合同。题目表述正确。(教材316)
3.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得同一销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。 【答案】对
【解析】纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得同一销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。(p345)
4.非居民企业额在中国境内设立机构、场所的，仅就其所机构、设场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 【答案】错
【解析】非居民企业额在中国境内设立机构、场所的，应当其所机构、设场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。(p384)
5.未经履行出资人职责的机构同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理。 【答案】错
【解析】本题考核国有资产管理制度。未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理。(p445)
6.两个以上的自然人、法人或者其他组织可以组成一个联合体，以一个供应商的身份共同参加政府采购。 【答案】对
【解析】本题考核政府采购当事人。题目表述正确。(p498)
7.原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉，其中一个法院立案后发现其他有管辖权的人民法院已先立案的，应当裁定将案件移送给先立案的人民法院。 【答案】对
【解析】本题考核诉讼管辖。题目表述正确。(p24)
8.上市公司同次发行的相同条款优先股，每股发行的条件、价格和朴敏股息率应当相同。 【答案】对
【解析】本题考核优先股的规定。题目表述正确。
9.新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其实缴的出资额为限承担责任。 【答案】错
【解析】本题考核有限合伙人的责任承担。新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任。
10.因第三者对保险标的的损害而造成的保险事故发生后，保险人未赔偿保险金之前，对被保险人放弃对第三者请求赔偿的权利，保险人仍应承担赔偿保险金责任。 【答案】错
【解析】本题考核财产保险的代位求偿权。保险事故发生后，保险人未赔偿保险金之前，被保险人放弃对第三者请求赔偿的的权利的，保险人不承担赔偿保险金的责任。
四、简答题(本类题共3小题，每小题6分，共18分)
1.甲、乙、丙、丁、戊于2010年共同投资设立了A有限责任公司(下称A公司)，出资比例为22%、30%、20%、20%、8%。2014年A公司发生有关事项如下：
(1)3月，甲向银行申请贷款时请求A公司为其提供担保。为此甲提议召开临时股东会，董事会如期召开了股东会，会议就A公司为甲提供担保事项进行表决时，甲、乙、戊赞成，丙、丁反对，股东会作出了为甲提供担保的决议。
(2)6月，因A公司实力明显增强，乙提议将公司变更为股份有限公司。为此董事会按期召开了股东会，会议就变更公司形式事项进行表决时，乙、丙、丁赞成，甲、戊反对，股东会作出了变更公司形式的决议。
要求：
根据公司法律制度的规定，回答下列问题：
(1)甲是否有权提议召开临时股东会?简答说明理由。
(2)股东会作出的为甲提供担保的决议是否合法?简要说明理由。
(3)股东会作出的变更公司形式的决议是否合法?简要说明理由。 【答案】
(1)甲有权提议召开临时股东会。根据规定，代表十分之一以上表决权的股东，三分之一以上的董事，监事会或者不设监事会的公司的监事提议召开临时会议的，应当召开临时会议。甲出资比例占22%,而公司章程没有规定的情况下股东是按照出资比例行使表决权，所以甲代表的表决权达到十分之一以上，可以提议召开临时股东会。(教材p48)
(2)决议不合法。根据规定，公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议，接受担保的规定或者受实际控制人支配的规定，不得参加上述规定事项的表决。该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。题目中接受担保的股东甲没有回避表决，不符合规定。(教材p36)
(3)决议合法。根据规定，股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。题目中乙丙丁赞成，三人代表的表决权为70%，决议通过。(教材p49)
2.2014年10月20日，甲向乙购买一批原材料，价款人30万元，因乙欠丙30万元，故甲与乙约定由乙签发一张甲为付款人、丙为收款人的商业汇票，乙于当日依约签发汇票丙交付给丙，该汇票上未记载付款日期。
2014年11月15日，丙向甲提示付款时，甲以乙交货不符合合同约定且汇票上未记载付款日期为由拒绝付款。
要求：
根据票据法制度的规定，回答下列问题：
(1)甲以乙交货不符合合同约定为由拒绝付款的理由是否成立?简要说明理由。
(2)甲以汇票上未记载付款日期为由拒绝付款的理由是否成立?简要说明理由。 【答案】
(1)理由不成立。根据规定，票据债务人可对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人，进行抗辩。题目中，持票人与丙与甲之间并没有直接债权债务关系，所以甲不能以乙交货不符合约定为由拒绝付款。
(2)理由不成立。汇票上未记载付款日期的，为见票即付。所以甲不能以汇票上未记载付款日期为由拒绝付款。
3.2005年3月，甲公司与乙公司签订的租赁合同约定：甲公司将其面积为500平方米的办公用房出租给乙公司;租期25年;租金每月1万，以每年官方公布的通货膨胀率为标准逐年调整;乙公司应一次性支付两年的租金。合同签订后，乙公司依约支付租金，甲公司依约交付了该房屋。2010年6月，乙公司为改善条件，未经甲公司同意，在该房屋内改建一间休息室，丙安装了整体橱柜等设施。甲公司得知后要求乙公司拆除该休息室及施舍，乙公司拒绝。其后该地区房屋价格飙升，租金大涨，甲公司要求提高租金，乙公司拒绝。甲公司遂出售该房屋，丙通知了乙公司，乙公司表示不购买，甲公司于2012年9月将该房屋出售个诶丙公司，并办理了所有权变更登记手续。
要求：
根据合同法律制度的规定，回答下列问题：
(1)租赁合同约定的25年租期效力如何?简要说明理由。
(2)甲公司是否有权要求乙公司拆除休息室及设施?建议说明理由。
(3)甲公司将房屋出售给丙公司后，租赁合同是否继续有效?简要说明理由。 【答案】
(1)租赁合同约定25年租期，只有20年的部分有限，剩余5年无效。根据规定，租赁期限不得超过二十年，超过二十年的，超过部分无效。
(2)甲公司有权要求乙公司拆除休息室及设施。根据规定，承租人经出租人同意，可以对租赁物进行改善或者增设他物，承租人未经出租人同意，对租赁物进行改善或者增设他物的，出租人可以要求承租人恢复原状或者赔偿损失。
(3)租赁合同继续有效。根据规定，租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。(教材p304)
五、综合题(本类题共1题，共12分)
居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2014年有关涉税事项如下：
(1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了买一赠一的促销活动，凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶十元确认了洗洁精的销售收入。
(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动又用于日常生产的常规性监测。
(3)4月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，税额102万元(已抵扣)，公司按照5年直线法计提了折旧，该设备不符合加速折旧的条件，计算折旧的年限为10年，不考虑净残值。
(4)以一项土地使用权对外投资，该使用权的账面原值为5000万元，评估的公允价值为8000万元，评估增值3000万元计入当期收益。
(5)向环保部门支付罚款5万元，支付诉讼费1万元。
(6)向关联企业支付管理费10万元。
要求：
根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题：
(1) 甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确?说明理由。
(2) 甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?
(3) 甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?
(4) 甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理?
(5) 甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?分别说明理由。
(6) 甲公司向关联企业支付的管理费在计算应纳税所得额时是否准予扣除?分别说明理由。 【答案】
(1) 不正确。
对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算，洗涤剂每件应确认收入=40*40/(40+10)=32元，每瓶洗洁精应确认收入=40*10/(40+10)=8元。
(2)可以加计扣除的金额=(42-2)*50%=20万元
【解析】企业从事规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的费用允许按照规定实行加计扣除，主要包括以下内容：(1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费;(2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用(3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴(4)专门用于研发活动的仪器设备的折旧费或租赁费(5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用(6)专门用于中间实验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费(7)勘探开发技术的现场试验费(8)研发成果的论证、评审、验收费用。
企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
(3)固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备提取折旧的最低年限是10年;则当年允许抵扣的折旧费=600/(10*12)*8=40万元。企业自己提取的折旧=600/5=120万元，需要纳税调整的金额=120-40=80万元。
(4)以土地使用权对外投资，发生了资产评估增值，土地账面价值5000万元，公允价值8000万元，应对其增值部分3000万元缴纳企业所得税。
(5)罚款不得扣除，诉讼费用可以扣除。按照税法规定，在计算应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财务的损失支出不得扣除。同时规定罚金、罚款和被没收财务的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行利息)、罚款和诉讼费。
(6)不得扣除。企业之间支付的管理费、企业内经营机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，均不得在税前扣除。