设立子公司还是分公司？选对可为企业节税不止400万

随着企业规模的不断扩大，很多老板会选择成立分支机构，那么，企业应该是设立分公司还是子公司？两者之间有何区别？哪种形式更能减少税收负担呢？今天我们就来好好理一理相关的问题吧！

分公司&子公司傻傻分不清？

首先我们要先清楚子公司和分公司的含义是什么~

子公司：

在法律上具有法人资格。子公司是指一定比例以上的股份被另一公司所拥有或通过协议方式受到另一公司实际控制的公司。

在法律上是完全独立的公司，既是独立的核算主体，同样也是独立纳税的纳税主体，独立承担民事责任。

子公司要有完整的工商登记和税务登记手续。子公司是独立的法人，拥有自己独立的名称、章程和组织机构，对外以自己的名义进行活动，在经营过程中发生的债权债务由自己独立承担。

子公司的营业执照的样式与一般公司营业执照无异。

分公司：

是总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构。虽然分公司有公司字样，但它没有法人资格，其民事责任由总公司承担，分公司不是真正意义上的公司。

由于分公司没有法人资格，所以体现在营业执照上是没有注册资本的，也没有法定代表人。虽然没有法人资格但是也需要在经营地工商部门办理登记注册手续，只是手续较为简单，无需实收资本，由总部出资设立即可。任何分公司都没有注册资本的这个概念。

纳税上也有区别吗？

子公司：独立的法律主体，独立从事经营活动，也是独立的会计主体和完全独立的纳税主体，需要单独在经营注册地税务机关缴纳增值税和所得税。

分公司：虽然不是独立的法律主体，但通常也是独立从事经营活动，需要在经营地税务机关缴纳增值税，属于单独的增值税纳税主体。

除非经过国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关单独批准由总机构汇总缴纳的除外。所以在增值税上分公司和子公司一样，都是单独纳税。

分公司企业所得税需要汇总缴纳（跨省：分配比例缴纳，同省：总部统一缴纳），分公司当期亏损可以在总部合并弥补。

注意：

1.分公司并不需要自行计算应纳税额，也不需要在汇算清缴过程中填报年度纳税申报表时进行纳税事项调整等，只需要根据总公司计算分配的实缴税款，就地补税或退税即可。

2.分支机构申报企业所得税报表时无需填报《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》，仅需填报主表第20行“分支机构本期分摊比例”和21行“分支机构本期分摊应补（退）所得税额”。

计算公式

对于汇总纳税的总分机构计算如下：

总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

具体计算公式为：

该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）×0.35

该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）×0.35

该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）×0.30

子公司和分公司的区别顾姐都给你们总结出来啦~保存下面这张图片，就不会再弄乱啦~

各自优势是什么？

分公司的优势：

1.经营设立方面

（1）分公司为了便于经营，财务会计制度的要求较简单；

（2）分公司的设立较简单，费用较少；

（3）总公司可以根据经营状况调整对分公司的资本注入，经营风险相对比较小。

2.税务方面

（1）分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税；

（2）分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动，不必负担税收。

子公司的优势：

1. 有限的债务责任（有时需要母公司担保）；

2. 子公司向母公司报告企业成果只限于生产经营活动方面，而分公司则要向总公司报告全面情况；

3. 运用税率低于居住国时，子公司的累积利润可得到递延纳税的好处；

4. 子公司利润汇回母公司要比分公司灵活的多，这等于母公司的投资所得、资本利得可以持留在子公司，或者可选择税负较轻的时候汇回，得到额外的税收利益。

老板该如何抉择？

1.选择分公司的情况：

（1）新设企业虽然对外开展了业务，但是当地的业务规模比较小，符合小规模纳税人的标准，也就是说一年的营业额不超过500万。

这种情况下，我们也可以在当地设立一家分公司。成为小规模纳税人，就可以从整体上节约增值税。

（2）投资周期比较长或分步骤投资、分阶段投资的项目也是采用分公司会比较合适。

A的公司要投资一个水泥厂，水泥厂本身是一个有限公司，预计整个水泥厂的项目要上线六条生产线，前后需要6到8年的时间。

如果采用子公司的方式：每一家公司单独缴纳企业所得税。

这样一来前面投入比较早的生产线已经开始盈利了，但是新投的生产线还没有开始盈利是亏损的，由于是分别交所得税，前面盈利的公司交所得税，后面亏损的公司不交所得税，盈利和亏损之间没有办法实现抵销。

如果采用分公司的模式：

由于总分公司之间是汇总计算缴纳企业所得税的，盈亏抵销以后，最终整个项目都赚钱了，才交企业所得税，在整个项目没有整体赚钱之前，不涉及到缴纳企业所得税。

2.选择子公司的情况：

（1）企业需要跨省设立下属机构，更适用设立子公司。

注意：税务政策上面规定跨省的分公司需要汇总缴纳增值税，需要经过国家税务总局批准。这种情况下实际上是很难操作的。

一般情况下建议，用子公司去控制省份下属的分公司的模式相对比较合适。

（2）企业需要设立多家下属机构，并且每家利润都不高的情况下适用设立子公司。

假设顾姐开了一个饭店很受大家的欢迎，2021年准备在其他城市开设20家分店，初步预算这20家分店每家利润不到100万元。那么，开设的20家分店是设立分公司还是子公司更有利于公司发展呢？

假如设立分公司时：

企业所得税需要汇总纳税，汇总后各项指标超过了小型微利企业标准，不能享受小微企业税收优惠政策，需要按照25%的税率缴纳企业所得税。

因此，20家店合计缴纳企业所得税为500万元（20×100×25%）。

假如设立子公司时：

每家饭店不论是从人员人数、资产总额还是应纳税所得额来看，符合小型微利企业标准，可以享受小微企业税收优惠，可按照5%税率缴纳企业所得税。

因此，20家店合计缴纳企业所得税为100万元（20×100×5%）。

从上述的案例看，如果顾姐是选择开设分店，应当成立子公司，至少能节税400万元！

（3）对于风险较高的项目，企业适用设立子公司。

子公司是独立的法律主体，独立承担责任，跟总公司没有关系。如果企业投资的项目风险很高，那么就可以考虑采用子公司的模式来规避风险。

总结

新业务以分公司形式存在更节税，分支机构设立初期，只有支出没有收入，容易发生经营亏损，由总公司汇总缴纳企业所得税，可以合理减轻总公司企业所得税负担。

经营稳定向好时，可考虑设立子公司，假设下属企业在开设的不长时间就可能盈利，那么此时设立的子公司不仅可以得到作为独立法人经营便利之处，还可以享受小微企业税收优惠政策。

但是，不管成立哪种类型的公司，还是需要根据企业实际的情况决定。企业在生产经营过程中，随着业务发展、盈亏情况的变化，调整分支机构的模式，才是长久经营之道。