发生关联交易,你必须了解的几个涉税问题

税务管理师CTM 2020-09-08

  很多企业经常会发生关联交易,而对关联交易,税务处理上有特殊要求。《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号 )规定,实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报,附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。依法合规处理关联交易涉税事项,需要把握以下规定。

1

一个重要概念

  什么是关联关系?

  企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的,即构成关联关系:

  (一)一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上;双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

  (二)双方存在持股关系或者同为第三方持股,虽持股比例未达到本条第(一)项规定,但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上,或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保(与独立金融机构之间的借贷或者担保除外)。

  (三)双方存在持股关系或者同为第三方持股,虽持股比例未达到本条第(一)项规定,但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。

  (四)双方存在持股关系或者同为第三方持股,虽持股比例未达到本条第(一)项规定,但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。

  (五)一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员(包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员)由另一方任命或者委派,或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员;或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。

  (六)具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有本条第(一)至(五)项关系之一。

  (七)双方在实质上具有其他共同利益。

2

二类重要文书

  一、关联业务往来报告表

  《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》总共22张表,其中《报告企业信息表》、《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》和《关联关系表》是必填表,其余19张是选填表。

  二、同期资料

  企业应当依据企业所得税法实施条例第一百一十四条的规定,按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

  (一)主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况,包括组织架构、企业集团业务、无形资产、融资活动、财务与税务状况。

  (二)本地文档主要披露企业关联交易的详细信息,包括企业概况、关联关系、关联交易、可比性分析、转让定价方法的选择和使用。

  (三)特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。

3

三个重要时限

  一、实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报,附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

  二、主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕;本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。

  三、同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。

4

四项重要条件

  年度关联交易金额符合下列条件之一的企业,应当准备本地文档:

  一、有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元;

  二、金融资产转让金额超过1亿元;

  三、无形资产所有权转让金额超过1亿元;

  四、其他关联交易金额合计超过4000万元。

5

五项重要内容

  关联交易主要包括:

  一、有形资产使用权或者所有权的转让;

  二、金融资产的转让;

  三、无形资产使用权或者所有权的转让;

  四、资金融通;

  五、劳务交易。

政策依据:

《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号 )

作者:王怀之,国家税务总局北京市税务局第三税务分局,来源:中国税务报 

(0)

相关推荐

  • 年度所得税关联申报,您准备好了吗?

    一.什么是关联申报? 关联申报是指实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构.场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申 ...

  • 正确运用独立交易原则 合理归属疫情损失

    2021年11月03日 来源:中国税务报 作者:邱辉 吴丽芳 钱敏 国家税务总局国际税务司最近发布了<疫情防控期间反避税有关问题解答>,就新冠肺炎疫情对企业生产经营和集团内关联交易带来的影 ...

  • 新税法对于关联方转让定价是如何规定的?

    关联方资产转让价格该怎样处理?新税法对于关联方转让定价是如何规定? 新<中华人民共和国企业所得税法>及其实施条例专设"特别纳税调整"一章,建立了反避税制度,加大了企业通 ...

  • 合同涉税:如何理解书面合同确定的付款日期为纳税义务发生时间?

    增值税纳税义务发生时间对建筑企业而言尤为重要,涉及税款预缴.纳税申报.会计核算.税率确认.发票开具等若干环节. 根据<营业税改征增值税试点实施办法>(财税[2016]36号附件1)第45条 ...

  • 集团企业:境内关联交易也有涉税风险

    2021年09月17日 来源:中国税务报 朱鸣龙 提到关联交易的税务风险,很多企业财会人员的第一反应是:我们公司不存在境外关联方,也不发生跨境交易,只在国内有经营业务,不会出现此类问题.其实,这是对关 ...

  • 案例解析:集团企业境内关联交易涉税风险点

    M公司是上海知名服装机械生产企业K公司在武进区设立的全资子公司,注册资本500万元.按照集团安排,M公司主要承担生产基地职能,负责原材料采购.整机与零配件的组装生产:K公司则主要承担研发.设计.销售和 ...

  • @集团企业,境内关联交易也有涉税风险

    ​提到关联交易的税务风险,很多企业财会人员的第一反应是:我们公司不存在境外关联方,也不发生跨境交易,只在国内有经营业务,不会出现此类问题.其实,这是对关联交易的错误理解.因为,关联交易的税务风险并不只 ...

  • 浅谈乡村治理模式发生了哪些变化?

    随着乡村现代化的发展,越来越多的乡村走上了建设数字乡村的道路,从传统的乡村治理到使用互联网数字化治理的模式,乡村的风貌和农民的生活也发生了巨大的变化,接下来就让我们一起来了解一下乡村治理模式到底发生了 ...

  • 10万只麻雀群殴大象,接下来意外的发生,镜头拍下过程!

    麻雀是一种个头非常小的鸟类,它们的体重大概只有10克左右,一只麻雀很难会对我们造成威胁,但成千上万只麻雀,却能够发挥出极其恐怖的力量,10万只麻雀群殴大象,接下来意外的发生,镜头拍下过程,接下来就和我 ...

  • 贵州茅台“跳水”大跌,7天蒸发2500亿,发生了什么?

    作为A股"神话"的贵州茅台,近期股价的表现真是十分弱势,短短7个交易日大跌近10%,总市值足足蒸发了2500亿,直接跌没了一家"海螺水泥"!而它,到底发生了什么 ...

  • 我们学过的教科书中出现过很多的历史人物,他们身上发生的故事给人们很大的启发。

    众所周知,我们学过的教科书中出现过很多的历史人物,他们身上发生的故事给人们很大的启发.其实世界上没有完美的人,再著名的人物偶尔也会出错或者失误的时候.今天我们就来说说四位正面人物,他们不为人知的故事. ...

  • 易经:稳住自己,让事情自然发生

    <易经>运用之心态篇. 规律无时不刻都在变化,时而顺,时而逆,这些都是暂时的,会来,也会去. 我们稳住自己,以"中正"的心态,去应对莫测变化,让事情顺着规律,自然发生, ...