【专栏|燕归来】审计思维

审计人从事审计工作，是否需要有自己特定的思维呢？我认为需要。虽然审计分为社会审计、国家审计和内部审计，既然都叫审计，一定有其共性，涵盖三者的统一性。因此，探究三者共同的审计思维，尤为重要。

第一、审计要有管理思维

审计有别于其他工作，尤其是单纯技术工作，审计要有管理思维。比如建筑工人，会绑钢筋，会砌砖，会木工就行。把手头的活干好，就是本职。审计不行，简单地检查、核验不难，但是要有结论即评价。是否符合要求？评价效果。这个评价不是随意的，它有影响，对被审计人，对审计委托人。说真话，还是说假话？这是对审计人的最大考验。

说到评价，就要回到审计的概念上，审计是授权委托行为，为委托人服务的，达成委托人目的的。一般而言，委托人的目的是核验真实性，合规性，效果等。是揭开自己怀疑的，不透明的，隐蔽的，存在隐患风险的，危及组织健康运行和目标实现的矛盾和问题。审计人要领会授权人的委托意图，按照需求工作，不具备授权人的管理思维是不行的。即使一个小兵，也是履行着审计的职责，最终还是要把信息和数据汇总分析，做出一个客观的、真实的判断输出。

管理是什么？用一个专业的概念。管理是为了实现某种目的而进行的决策、计划、组织、指导、实施、控制的过程。管理的目的是效率和效益。管理的核心是人。管理的本质是协调，协调的中心是人。

第二、审计要有专业思维

简单的核验，是审计最原始的状态。现代审计从一开始就是专业的，深入的。以诞生于英国的现代审计为例，贵族和皇家委托专业的财务人员，对远在东亚或印度的职业经理人操作的公司进行审计，以核验评价其合规性及效益等，发现了违规、舞弊等风险。如果没有一定的专业能力，不能知道和了解甚至精通和掌握企业运营的模式、流程、控制环节和要点，能够发现问题吗？外行审内行，简直是荒唐。

第三、审计要有系统思维

还是以英国现代审计为例，专业一词其实很宽泛，要懂和会，有经验，有思路。我认为最核心的是系统性思维，审计不能头疼医头脚疼医脚，而是要全面地、系统地、深入地识别、归纳、总结、分析问题，从而查找本质的原因，帮助委托人找到解决问题的方法。系统性思维是躬身入局探其实，理性局外观其全，鞭策入里，药到病除。局限性思维是东一榔头，西一棒槌，云里雾里，不知所终。没有系统性思维，审计是走不远，走不久的。

第四、审计要有本质思维

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。审计是授权独立之专业的经济监督活动！发现问题，解决问题是根本。这也是为什么审计发展成现在的大风控，以风险为导向，以合规为基础，以审计为保障的集合体。

第五、审计要有发展思维

任何理论都是与时俱进的，本质不变，形式各异，尤其是善于学习和运用先进的技术工具与方法。如计算机的广泛运用，社交软件的数据运用，信息化和自动化软件的衔接和运用等。审计的本质是管理（监督），基于人性的自私和贪婪，实现组织目标管理的需要。管理的本质是协调，协调的中心是人。人就有人性，人就有环境，人就有思想。监督（审计）必不可少，因为人性人心，因为管理需要，只是要与时俱进。恰如佛家说，不可着相而迷失初心。

以上是我对审计思维的一点浅见，与君分享。

作者：燕归来