财务人员必须掌握的企业所得税汇算清缴！

很多同学都在私信我，涛哥汇算清缴到底是干啥的？感觉好难啊！我们可不可以不做汇算清缴?今天我就带大家一起来会一会这个长着很多只脚的“妖怪”到底是何方神圣。

1. 何为汇算清缴

用通俗的话来说，企业在缴税按年计算以月度或者季度的方式进行预缴，但是企业是以会计数据为基础进行计税的往往与税局的计税标准（按税收的法律法规）有些不一致的地方，年末结账以后进行一次彻底的大清查，多缴税的企业申请退税，少交的企业进行补税。在这里强调一点绝大多数的企业都是需要进行汇算清缴的，只有个别实行核定定额征收的企业不需要。咱们会计人员听了这些就慌了，一整年的数据又要整理一次，头痛啊！别急，企业所得税汇算清缴给了企业充足的时间，在年末结账以后第二年的1月1日至5月31日。小伙伴们有充足的时间进行准备。

虽然税局给了我们充足的时间来做汇算清缴，但是很多会计人员依旧觉得这是非常令人头痛的问题。有的小伙伴甚至会拖到5月31日这一天，这还算好的至少做了。更有甚者问，涛哥我可不可以不做汇算清缴啊？

当然不可以

汇算清缴是国家税法定义的企业经营法则，根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：“ 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。”如果企业没有在规定的期限内完成汇算清缴，或有弄虚作假的行为，将会被税局列入异常名单，并视情节严重性给予较重处罚！

2. 汇算清缴的意义

对企业而言：

①可以帮助企业更直观地了解上一年的经营状况；

②对应缴税额进行多退少补；

③汇算清缴出具报告后，能够降低企业被税务抽查的概率；

④避免企业的财务风险；

⑤如果是由专业的财税人员进行汇算清缴，还能让他针对企业的财务情况提出合理建议和意见，规避以后的财务漏洞

对于国家而言：

企业所得税实行平时预扣预缴、年终一次结账的“汇算清缴”制度，既能保障税款及时入库，又能减轻征管双方工作量，在网络发达的今天，还便于提高双方工作质量和效益。

说了这么多，我们也大致明白了企业所得税汇算清缴的意义重大。因此我们财务人员更应该将此落到实处，接下来我们就一起攻破这个难关。

3. 企业所得税汇算清缴需要哪些资料

①营业执照副本、（国地税）税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证（外企适用）复印件（盖章）

②本年度（1-12月）资产负债表、利润表、现金流量表（盖章）

③上年度审计报告（年审适用）、上年度所得税汇算清缴鉴证报告

④地税综合申报表（1-12月）、增值税纳税申报表（1-12月）复印件（盖章）

⑤元月份各税电子回单（盖章）

⑥企业所得税季度预缴纳税申报表（4个季度）复印件（盖章）

⑦总账、明细账（包括费用明细账）、记账凭证

⑧现金盘点表、银行对账单及余额调节表（盖章）

⑨固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表（盖章）

⑩享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件

4.企业所得税汇算清缴需要填哪些表

①《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）本表为必填表，纳税人在企业所得税年度纳税申报时应当向税务机关申报或者报告与确定应纳税额相关的信息，填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。

②《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）本表为必填表，是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。纳税人应当根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称“税法”）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。

③《一般企业收入明细表》（A101010）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务收入”“其他业务收入”和“营业外收入”。

④《金融企业收入明细表》（A101020）本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。金融企业应根据企业会计准则的规定填报“营业收入”“营业外收入”。

⑤《一般企业成本支出明细表》（A102010）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定发生成本支出情况。应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务成本”“其他业务成本”和“营业外支出”。

⑥《金融企业支出明细表》（A102020）本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生支出情况。纳税人根据企业会计准则的规定填报“营业支出”“营业外支出”。金融企业发生的业务及管理费填报表A104000《期间费用明细表》第1列“销售费用”相应的行次。

⑦《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）本表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等按照有关会计制度规定取得收入，发生支出、费用情况。纳税人应根据事业单位会计准则、民间非营利组织会计制度的规定，填报“事业单位收入”“民间非营利组织收入”“事业单位支出”“民间非营利组织支出”等。

⑧《期间费用明细表》（A104000）本表适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映纳税人根据国家统一会计制度发生的期间费用明细情况。纳税人应根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计、分行业会计制度规定，填报“销售费用”“管理费用”和“财务费用”等项目。

⑨《纳税调整项目明细表》（A105000）本表反映纳税人财务、会计处理办法（以下简称“会计处理”）与税收法律、行政法规的规定（以下简称“税收规定”）不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

⑩《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）发生视同销售行为、房地产开发企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品，会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。填报视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税收规定及纳税调整情况。

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