重点关注！税务机关发给企业需要核查的问题太有针对性了

原创 赵东方 东方税语 东方税语 2021-08-20

核实问题

你单位收取预付卡普通发票300万元，请核实这些发票对应的成本费用列支是否符合规范，是否代扣代缴个人所得税？

风险分析

税务机关之所以关注这个问题，主要是预付卡涉及的问题点很多，企业容易忽视或掌握的不够全面，导致有些问题没有按税收法规正确处理，导致少缴税或不缴税。

风险一：

虚开发票风险。预付卡极容易出现虚开的风险，因为出售预付卡的单位主要客户为个人，如商场、超市等。

风险二：

企业所得税的风险。企业扣除的时间节点不对，可能在取得预付卡时就扣除，而此时可能还没实际使用；企业可能出现不按用途进行税前扣除的情况，本来是用于业务招待而按职工福利费扣除或变票按其他项目全额扣除了。

风险三：

个人所得税风险。如果实际用于本单位职工个人福利了，要并入员工工资薪金所得缴纳个人所得税；如果用于业务招待目前应按“偶然所得”全额20%缴纳个人所得税。

风险四：

本例中开具的是预付卡的普通发票，还有部分企业变名开具增值税专用发票，可能出现抵扣进项税额的可能。

当企业出现被税务机关核查这样的情形时，一般情况下都会很难自圆其说，最终可能出现补税、罚款、滞纳金的不利局面。