两款视同销售，总有一款适合你！如果不清楚，税务风险马上就形成！ / 开普饭

两款视同销售，总有一款适合你！如果不清楚，税务风险马上就形成！

彭怀文

问

开发新产品给客户试用，未取得收入、未开具发票也未签订合同，是否要确认收入缴纳企业所得税？

答

一、视同销售货物的情况

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下：

一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；

（二）改变资产形状、结构或性能；

（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；

（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；

（五）上述两种或两种以上情形的混合；

（六）其他不改变资产所有权属的用途。

二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；

（二）用于交际应酬；

（三）用于职工奖励或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权属的用途。

从上述规定可以看出，开发新产品给客户试用，是否需要视同销售缴纳企业所得税，重点在于“资产所有权属”是否发生改变。如果发生了改变，即新产品赠送给了客户，所有权属转移给了客户的，就需要视同销售确定收入；相反，虽然是交给客户试用，但是所有权属没有发生变化，后期可能是卖给客户或者收回的，就不应该视同销售确定收入。

二、视同销售服务

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税（2016）36号文附件1）第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

因此，在新产品所有权属没有变化的情况下，则涉及到“视同提供劳务”，还是需要按照“视同提供劳务”计入企业所得税的应税收入。

综上所述，如果新产品所有权属发生变化的话，就是视同销售货物，需要按照视同销售货物确认应税收入；如果没有发生所有权属变化，则属于视同提供劳务，需要按照视同提供劳务确认应税收入。

看吧，现在的税法还是很严密，是吧？

对本咨询问题，增值税也是如此。

这一款治不了你，另一款重要治你。

企业的税务风险，经常就来自于这类情况，以为在某种情况下，按照相关规定可以不交税，殊不知还有其他条款规定有需要按照其他情形交税的情况。