能否给外单位人员报销费用？进一步澄清涉税误区

有时，外单位人员会来本公司工作，比如：母公司审计人员、事务所律师、设备供应商维修人员、评审会专家、咨询顾问等等，他们的补贴、费用该如何发放和报销呢？

正确办税，要求正确区分补贴与费用。

项目	补贴	费用
金额	按标准发放	据实发生，报销
对象	支付给员工	支付给服务提供方
发票	不需要取得	需要取得

所以，简单说，补贴是“雇主↔雇员”的关系，费用是“购买方↔销售方”的关系。

基于以上认识，我们可以得出一个结论：“公司无法给非雇员支付补贴。”这一结论实际上等价于：“公司无法给非雇员支付工资”。

如果外单们人员来本公司公干，如果不能够构成“雇佣”关系，则不能支付补贴。

与补贴相反，费用实质上是公司自己的支出，只不过可能是公司直接支付给服务提供方，也可能是通过自己的员工、通过外单位人员代为消费服务、支付费用。虽然服务具体是由个人消费，但其消费的目的，依然是为了公司的工作。

基于这个认识，我们可以得出结论，如果外单位员工的相关费用开支是替公司开支的——这一般由合同来进行证明——则公司完全可以直接报销此类费用。

例如：根据协议，律师事务所派律师为本公司处理某诉讼纠纷，除向律所支付服务费外，还承担律师取证工作中的交通、住宿、工作餐费用，由律师凭发票据实报销，或者由公司直接安排。同时，按每日100元的标准向律师支付补贴。

上述各项费用、补贴，如何区分？是否涉及个税？如何核算？需要什么票据？

先看向律所支付的服务费，这个很简单，它是正常的法律服务费用开支，由律所提供增值税发票。

律师的交通费与住宿费，由于合同约定此费用由客户承担，并且这类费用是基于公司业务的实际情况与客户的实际需求产生的，由客户承担更为合理，并且符合商业惯例，所以作为公司的差旅费据实报销是正确的。

此时，律师提供的发票可能是公司台头，也可能是其个人台头，都不影响费用的列支。实际上也不影响企业所得税扣除。

但是，如果是增值税专用发票，则不是公司台头无法抵扣进项。这是由增值税发票以票控税不看实质的特点决定的，与所得税规则不一样。

那么工作餐呢？

对不起，这个要具体分析。一般所谓工作餐，其实就是一日三餐，这样的话，实际上就不是工作餐了，而是个人延续生命的必然支出，属于再生产劳动力的范畴，应由个人承担。

如果此工作餐是工作中的加班餐、误餐，则属于公司的开支，这就可以在管理费用中列支了；如果是招待性质的餐费，则可以在招待费中列支了。

严格说来，会计在报销时，无法仅凭一张餐饮发票，就能辨别费用能否列支、列支于哪个项目，而必须要获取其它的证据，以证明费用的用途。

同理，未来税务检查人员查到此费用时，如果没有其它证据，只有餐饮发票，则检查人员也无法确认费用的真实开支用途。按《征管法》的规定，此类无法准确核算的支出，检查人员可以基于自己的职业判断进行核定。

这种情况下，实务中大多数稽查人员的认定是：“一律作为招待费列支。”他们作此认定，是于法有据的。你没有证据，他当然可以核定。

但是，你现在就应该能够认识到了，如果有其它证据证明此餐饮是加班、误餐等直接因公的费用，而稽查人员认定：“只要是餐饮发票，一律按招待费处理”，则肯定是错误的，因为它罔顾了事实与证据。稽查如果真想按招待费认定，必须要推翻公司的相关证据。

以上是交通、住宿、餐饮费用的列支情况。然后分析那个每人每天100元的补贴。

这个补贴是万万无法列支的，因为律师不是公司员工，也不符合公司员工定义，所以公司无法向律师支付补贴。

如果这笔钱真的支付了，又该如何入账呢？

站在律师角度就一目了然了。律师提供了法律服务，取得100元收入，“服务+收入”，显然是增值税应税收入，应该提供服务发票。

作为咨询服务费理解是最为合理的。即，要么作为律师事务所的服务费，即理解为由公司支付给律所、律所可以作为补贴或工资支付给律师。当然，也可以理解为直接支付给律师的、额外的服务费（小费）。

作为服务费处理，当然律所或者律师，就会产生相应的增值税、所得税纳税义务，需要提供增值税发票了。

所以，这笔补贴，需要凭增值税发票列支。如果律所或者律师没有交税、没有开票，则他们构成违法和少缴税。如果公司凭自制凭证列支，构成“应该取得但未取得合法作证”。

明白了以上关于补贴和费用的关系，我们可以进一步澄清一些广泛存在的涉税误区。

例如，不少会计人员和税务人员，会有这样的认识：公司不能为外单们员工报销费用；不是公司台头的发票，不能报销。

我们知道，增值税专用发票抵扣时，必须要求公司名、税号与公司一致，这是抵扣系统的要求，也是税务总局的要求。但除此之外，会计上、企业所得税上，并没有类似的要求。

不能简单从发票类型、或者发票台头上，就断言能否报销，这样的断言要么是不负责任的简单化理解，要么是对税收征管的误解。能否列支，必须从业务实质上理解。

认识到报销时的这一问题，我们甚至可以对一些老问题，产生新认识，比如：公司筹备时，部分前期费用由母公司开支，母公司取得了自己台头的费用发票，当子公司完成核名、完成注册时，这些由母公司承担的、写着母公司台头的发票，该如何列支？这是许多会计认为的难题，现在你应该知道其中的要点了吧？先尝试着分析一下，再听我下回分解。

房老师：专注于企业融资领域的咨询与辅导（非中介）

（向下滑动看内容）

【房老师投融资咨询室】

【个人简历】

我是财务总监80%的工作是融资，经常以财务总监身份与各家金融机构对接，目前任职三家企业，欢迎来电/微信13526619253/13608699253联系交流，来电咨询！

【工作内容】

①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。

【资料制作】

熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。

【融资培训】

周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。

【老师有话说】

①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。

②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。

③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。

④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。

会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!

等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！

经常转发文章，咨询问题优先解答

感谢您抽出 

 

·

 

来阅读此文