计入“税金及附加”?还是“应交税费”核算?
来源：税海 作者：财税刘三哥 人气：3496 时间：2021-03-22摘要：财务财务，财税财税，财会财会，财务的基础得掌握账务税务，八九不离十。这里，账务学会做账逻辑，做账也并不难了，那么税呢?也是有各种税的原理。哪些税要计入“税金及附加”?哪些税不计入“税金及附加”?计入“税金及附加”?还是“应交税费”核算?财务财务，财税财税，财会财会，财务的基础得掌握账务税务，八九不离十。这里，账务学会做账逻辑，做账也并不难了，那么税呢?也是有各种税的原理。哪些税要计入“税金及附加”?哪些税不计入“税金及附加”?实务中，总有小伙伴不断的询问各种税账务处理，若不懂各种税得账务处理原理，只要一点变动，却没有运用原理去理解还是不会的。1、账务处理的原理是什么?首先，你得清楚知道税金及附加指哪些。比如城建税及其附加、土地增值税、资源税、环境保护税以及消费税，均是计入税金及附加科目。还有不常出现的政府性基金，也是比较特殊的存在。政府性基金包括：水利建设基金、文化事业建设费、残疾人保障金、教育费附加、地方教育费附加。注意：残疾人就业保障金，是计入管理费用。涉及税种账务原理，最基本的2笔会计分录，如下：1) 计提时借：税金及附加贷：应交税费-应交XX税2) 缴纳时借：应交税费-应交XX税贷：银行存款缴纳税款的分录没什么难度，关键是计提税款的分录，有的小伙伴就不论什么税，全部、统统、一律计入“税金及附加”。温和地说，这样做是大错特错的!严格地说，这样做是涉嫌偷漏税的!利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出从上等式中可见，“税金及附加”不仅是个会计科目，更是利润表项目，计入“税金及附加”与否，直接影响企业会计利润总额，从而影响企业应缴纳的企业所得税金额。那么18个税种种，哪些税不通过“税金及附加”会计核算呢?2、18种税会计分录1.个人所得税1)计提时：借：管理费用销售费用制造费用贷：应付职工薪酬-工资-养老(公司承担部分)-医疗(公司承担部分)-失业(公司承担部分)-生育(个人不缴)-工伤 (个人不缴)-住房公积金(公司承担部分)2)发放工资时：借：应付职工薪酬-工资贷：应交税费-代扣代缴个人所得税其他应收款-个人(社保等个人承担部分)银行存款3)缴纳保险时：借：应付职工薪酬-养老(公司承担部分)-医疗(公司承担部分)-失业(公司承担部分)-生育-工伤-住房公积金(公司承担部分)其他应收款-个人(社保等个人承担部分)贷：银行存款4)缴纳个税时：借：应交税费-代扣代缴个人所得税贷：银行存款2.消费税企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税。1)企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费-应交消费税2)企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应交税费-应交消费税3)企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，借：应收账款/银行存款等科目贷：应交税费-应交消费税4)委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，借：应交税费-应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目5)企业进口产品需要缴纳消费税时借：材料采购等贷：银行存款等6)交纳当月应交消费税借：应交税费-应交消费税贷：银行存款等7)企业收到返还消费税时借：银行存款等贷：税金及附加3.增值税增值税处理较为复杂，在后期三哥会专门讲解，敬请期待。4.环保税计提时借：税金及附加贷：应交税费-应交环境保护税缴纳时借：应交税费-应交环境保护税贷：银行存款2)环境保护税不定期计算申报按次申报缴纳时借：税金及附加贷：银行存款5.资源税计提时借：税金及附加贷：应缴税费-应交资源税缴纳时借：应缴税费-应交资源税贷：银行存款等企业如收到返还应交资源税时借：银行存款等贷：税金及附加6.土地増值税1)兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：借：税金及附加贷：应交税费-应交土地增值税2)转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物，借：固定资产清理/在建工程贷：应交税费-应交土地增值税3)企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，借：应交税费-应交土地増值税贷：银行存款等科目4)待该项房地产销售收入实现时，借：银行存款等科目贷：应交税费-应交土地增值税5)待该项房地产销售收入实现时，借：税金及附加贷：应交税费-应交土地增值税借：应交税费-应交土地増值税贷：银行存款等科目7.房产税计提时借：税金及附加贷：应交税费——应交房产税缴纳时借：应交税费——应交房产税贷：银行存款8.土地使用税计提时借：税金及附加贷：应交税费——应交土地使用税缴纳时借：应交税费——应交土地使用税贷：银行存款9.车船税计提时借：税金及附加贷：应交税费-应交车船税缴纳时借：应交税费-应交车船税贷：银行存款10.印花税1)按合同自贴花时借：税金及附加贷：银行存款2)汇总缴纳时计提时借：税金及附加贷：应交税费-应交印花税缴纳时借：应交税费-应交印花税贷：银行存款11.城市维护建设税计提时借：税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税缴纳时借：应交税费-应交城市维护建设税贷：银行存款12.企业所得税企业所得税的计提和缴纳，涉及递延税款的处理，在后期三哥会专门讲解，敬请期待。13.耕地占用税企业按规定计算交纳耕地占用税时借：在建工程贷：银行存款14.车辆购置税按规定缴纳的车辆购置税借：固定资产贷：银行存款企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：借：固定资产贷：银行存款15.契税按规定缴纳的契税借：固定资产(或无形资产)贷：银行存款16.烟叶税收购时借:在途物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款应交税费-烟叶税缴纳时借:应交税费--烟叶税贷:银行存款17.关税计提时借：商品采购(商品流通企业)、材料采购(工业企业)贷：应交税费-应交进口关税缴纳时借：应交税费-应交进口关税贷：银行存款18.船舶吨税计提时借：管理费用贷：应交税费-应交车船使用税缴纳时借：应交税费-应交车船使用税贷：银行存款