货币资金审计常见问题
货币资金审计常见问题（一）
——检查银行对账单
01 要多少对账单？
每个账户，全年的对账单都需要的！
因为我们要银行对账单呢，不仅仅是要检查期末余额，更是要检查发生额，所以所有银行账户的全年银行对账单都要取得哟！
02 如何判断银行对账单的真假？
对于现在资本市场行情不太好，所以舞弊情况还是比较多的，所以大家要提高警惕！
那怎么判断银行对账单是真是假呢？一般情况下呢，去银行现场打印的或者从网银系统打印的对账单，都会有银行的公章（实物章或者电子章），如果没有呢，不要光听人家解释，最简单的办法，就是让会计当着你的面，打开网银，查询某几笔资金流水进行核对；
如果对方表示没有网银，并且该账户资金流水还比较多、公司也存在着其他舞弊迹象，那么就麻烦一些，直接带着财务人员一起，去银行当场打印咯。
但是一定要注意奥！去银行打印对账单，一定要全程控制，也就是说，时时刻刻跟着财务人员，看着银行人员打印对账单，并且直接拿到自己手里（是不是感觉自己跟侦探一样）。
03 银行对账单抽样，怎么抽？
首先要反复重申啊，要双向检查！
先从账面银行序时账，借方、贷方降序排列，根据不同公司的重要性水平及货币资金科目的风险评估结果，来衡量抽多少笔。
然后！根据序时账抽出的样本进行勾兑检查时，要注意对账单上除了我们已经抽到的大额以外，剩余部分中金额较大的，去序时账中核对！
这样呢就是省时、高效的双向检查，很多同学会说，我要从序时账抽一遍检查完了，再从对账单抽一遍再回来检查，我只想说：别以为我不知道大部分的同学所谓的双向检查，勾着勾着就只管拿序时账去对账单找了，剩下一半就没有了……
所以呀，做审计，实质重于形式啊，别搞那些说着好听的形式主义，结果是该做的都做不到！
04 银行对账单检查，都检查什么呢？
在检查银行对账单的时候呢，大家不要只是核对一下数据，要注意核对日期、摘要、对方账户名称、对方银行账号、金额。通常会建议大家，在进行大额勾兑时，填列表格进行检查（举例）
实际检查过程中呢，可以根据情况进行表头信息补充，序时账信息直接从序时账粘贴即可，其中对方客户名称可以从摘要或者往来客商辅助明细中摘取；银行对账单信息，可以简单以打勾或打岔的方式，并记录不符信息。
这样的勾兑过程才有意义，才叫做执行了检查，不只是随便看看而已。
还需要注意什么呢？
①在检查银行对账单的过程中，如果发现跟大股东及其下属公司有频繁的资金收支，需提起重视，对业务类型进行深入检查和关注，避免出现大股东挪用资金等资金风险未被及时发现。
②检查银行对账单的过程中，注意关注相同金额的款项频繁进出的情况，深入检查、落实，避免未发现可能存在的与伪造应收回款相关的舞弊情况。
③检查银行对账单的过程中，对于支付与个人的大额资金收支，要提起关注，避免未能识别大股东或公司管理人员挪用公司资金情况。
05 要多少对账单？
①长期未达
审计的过程中呢，很多同学会发现公司存在着长期未达，好几年前的，导致直到现在这个银行账面期末余额与对账单还是对不上，但是具体由于什么原因已经说不清楚了，那这种情况怎么办呢？
我的建议是，如果金额不大，无需进行审计调整，因为审计是有重要性水平的，提请公司相关负责人高度重视，在下一年度走内部审批进行损失或收益处理即可。如果金额比较大，那么就只能搞清楚到底是什么情况，要怎么调整了。
②当期未达
存在当期未达的呢是比较常见的情况，特别是存款账户、保证金账户的利息收入，容易形成未达，那么针对当期的银行未达，要通过金额、性质进行分析判断，对于合理存在、金额不大的，无需进行审计调整，对于金额较大的、性质严重的，那么不仅需要调整，还需要深入了解实际业务情况，是否存在其他舞弊风险。
货币资金审计常见问题（二）
——库存现金盘点都有哪些坑？
虽然现在很多公司月末、期末时点已经没有库存现金了，但是，现金检查仍旧是审计工作的重中之重，而恰恰因为期末时间没有现金，导致忽视了许多现金使用风险，今天先来说说现金盘点。
01没有现金要不要盘点？
当然要呀，盘点现金不仅仅是盘点现金而已，你还要盘点公司的保险柜呢，只有这样才有可能发现保险柜中是否存放了用于抵账的白条？是否有员工个人的工资卡？是否存在其他异常文件等。
所以，不管有没有现金，都要去盘点，如果期末库存现金余额为“0”，那就去看一下财务室的保险柜。
02 盘点现金，谁数钱？
这个问题呢，其实一定意义上不算个问题，但是日常审计工作过程中，我发现很多刚入职的小伙伴在盘点现金的时候，是自己在数钱，出纳在看，OMG！简直是大错特错！你数着数着，要是数少了一张，是算你的还是算出纳的呢？为什么审计人员在“监盘人”处签字？是因为你是看着的，盘点的是人家公司出纳。
所以，盘点现金，你别上手，你看着跟着一起点就可以了，我是见过出纳数着数着少了100的情况，当时内心戏是：艾玛，幸好不是我数的！
03 现金盘点，按什么数盘？
一般情况下呢，审计进场都是在元旦以后，当然啦，不排除预审现场审计、年审送审的情况，但不管什么时候，基本不会在12月31日当天盘点现金，但是不影响呀，很多同学就找不明白了！
首先啊，盘点现金时，让出纳打开当天的库存现金日记账，看一下当日库存现金余额，然后开始看着出纳数钱，记录下实际盘点金额以后。
这里的重点是什么呢？实际盘点的时候，你要核对的是当日账面库存现金与实际库存现金的金额是否一致，如果不一致，说明现金入账不及时，然后再取得期间的发生额去倒轧，如果有差异，要么是期间入账不及时，要么就是资产负债表日库存现金与账面不符，是两种情况哟！
当然啦，如果预审去盘点的（也就是资产负债表日之前），没关系呀，等到年审要资料的时候跟出纳要一下盘点日到资产负债表日的库存现金明细账也是一样的道理。
04 现金盘点差异，怎么处理？
在盘点过程中呢，经常也会出现盘点差异，如何处理、怎么核实呢？
首先啊，经常会碰到盘点完呢，发现了实际库存现金与账面当日现金余额不等，出纳就说：等我把手里这些现金凭证入完再盘呗？咱们许多同学呢就欣然接受了，这次盘点就好像从未发生过！
同志们啊！现金就应该每天都入账的，入账不及时那是内控缺陷呀！要提出来呀！怎么就变成了等入完账再盘点了呢！大错特错啊
除此之外呢，就是两种差异
1、当日库存现金与账面差异，那么原因基本就是现金账未入全，审计小伙伴呢，你就陪着咱们财务的出纳小姐姐，把这些没有入账的现金凭证过一遍，加一下金额。不是说对上了就没有差异了啊，只是有了差异的解释原因而已。而且这个差异原因要列在盘点表上奥，这是需要签字确认的一部分。这个工作要盘点完要立刻马上做奥！这个不能说等出纳小姐姐找完再通知你。
2、当日库存现金与账面核对一致，但是倒轧结果跟资产负债表日的库存现金对不上了，那么审计小伙伴啊，继续找咱们的出纳小姐姐找差异吧，当然啦你也可以把差异告诉她，让她找完之后拿着相关支撑证据来找你，注意呀！需要支撑证据，口说无凭哟
05 现金到底应该什么时间盘？
这个时间呢，指的是盘点当日，什么时间盘点现金比较合适呢？
一般情况下，建议早上上班前和晚上下班后，这样可以避免出现当天现金凭证入到一半，你去盘点，出现实际盘点金额跟账面金额对不上的情况。
那么盘点是否要提前告诉出纳呢？——不要
现金盘点呢，你是去检查的！你要是提前告诉了人家，万一真的存在白条、个人卡等现金管理、使用不规范情况，那你说，你还能检查到么？
所以呢，一般情况下，建议库存现金盘点不需要提前约时间，早上或者下班后直接去就可以了。
货币资金审计常见问题（三）
——到底什么叫“大额”？
在审计的过程中，大额勾兑？抽凭检查？我们总是会遇到一个“大额”的货，在我最开始上课的时候就给学生写了这篇，因为我发现很多小伙伴最喜欢问我，到底“大额”是个啥呢？希望呢，有同样困惑的小伙伴可以一起学起来~！
今天就来告诉大家怎么解决“大额”这个货
首先，最通俗的当然就是金额大的咯；那么到底多大算金额大的呢？有的小伙伴说，是不是超过重要性水平的就是大额？是不是超过微小错报的就叫大额？
其实这些都不完全。下面举例子来告诉大家到底什么是大额~
举个栗子
Eg：对A公司货币资金进行大额勾兑，金额超过重要性水平以上的账面借贷方有上万笔金额，那么我们要抽多少呢？60%？80%？别忘了我们还需要从对账单反勾回账面呢？
对于上面这个案例，我们到底要怎么抽呢？那么先要考虑什么呢？
风险！风险！风险！重要的事情要说三遍！就是在我们进行风险评估的时候，货币资金科目是否具有重大风险呢？
如果有，那么大额勾兑我们就需要大量检查，但是这个大量也需要结合时间成本考虑，如果是IPO项目，那么非常完美！你可能真的需要抽取到60%或者80%了，但是也不是盲目的抽样！要考虑结合经营业务，针对风险点，恰当选取抽样方法！
如果是上市公司项目，那么可以适当减少，国企项目又可再适当减少，因为风险等级是不同的。
如果没有，那么非常愉快了~可以抽取了1、200笔，然后再从对账单上反过来勾一下就可以了~当然了！要注意每个账户都要抽取到啊~
总结一下！大额是根据项目情况、根据风险、根据时间成本等因素总额考量的，并且不同的项目、不同的风险点要考虑不同的抽样重点，要考虑不同的抽样方式，做到有效！
抽凭检查也是一样，但抽凭检查更为重要的是，一定要跟销售、采购结合，不要货币资金抽了一遍，销售和采购又抽一遍，浪费时间浪费成本浪费心情。
另外！大额勾兑和抽凭检查，我们现在要适当抽取同一公司不同账户之间的划转和关联方公司之间的资金划转。
为什么呢？因为存在这样的案例，序时账摘要上写的转到同一公司不同账户，但实质是把钱转出去了！所以我们做审计的，要赶上时代潮流，跟上作假手段了！
当然了！风险越高越不是做货币资金科目的小伙伴可以自行判断的，一定要跟带队、领导沟通讨论~因为！资金是一个公司的命脉，是直接反应公司全部生产经营情况的关键！