向国外支付劳务费需要代扣代缴税款吗？

【问题】

向国外支付劳务费需要代扣代缴税款吗?

【答案】

一、需要代扣代缴增值税

财税(2016)36号文附件1规定：

第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;...

第六条 中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

根据上述规定，由于购买方在境内，即便是劳务实际发生地在境外的，也是需要认定为“在境内销售服务”，购买方(境内支付方)需要作为扣缴义务人代扣代缴增值税。

二、可能需要代扣代缴所得税

如果支付的对象是个人的，可能需要代扣代缴个人所得税;如果企业或其他组织的，可能需要代扣代缴企业所得税。

(一)支付对象是境外个人的

1、如果支付对象是非居民个人，且提供服务期间没有入境的，劳务发生地为境外，不需要向中国政府交税，支付方也就无需代扣代缴个人所得税。

2、如果支付对象是非居民个人，提供劳务期间有入境的，应认定为劳务发生地在境内，需要向中国政府交税，支付方需要按照非居民个人劳务报酬所得代扣代缴个人所得税。

3、如果支付对象虽然是外籍个人或无国籍个人，但是因为其他原因构成了居民个人的，虽然提供劳务期间在境外或支付报酬时在境外等，支付方依然需要按照居民个人取得劳务报酬代扣代缴个人所得税。

(二)支付对象是境外企业的

1、如果支付对象是非居民企业，且提供服务期间没有派员入境的，劳务发生地为境外，不需要向中国政府交税，支付方也就无需代扣代缴企业所得税。

2、如果支付对象是非居民企业，提供劳务期间有派员入境的，应认定为劳务发生地在境内，需要向中国政府交税，支付方需要按照非居民企业代扣代缴企业所得税。

3、如果支付对象虽然是境外，但是该企业在境内有常设机构的，应该由常设机构自行申报纳税，支付方无代扣代缴的法定义务(税务局指定扣缴的除外)。

(三)税收协定(安排)的影响

由于我国跟大部分国家(地区)签署有税收协定(安排)，对某些特殊情形下的跨境劳务所得可能给予优惠政策，如果非居民企业或非居民个人提出适用税收协定(安排)的，应按照税收协定(安排)执行。

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