【文库精选】一文弄懂关税的那些事儿...

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关税知识点

【关税的概念】

关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。

【关税的特点】

1.征收的对象是进出境的货物和物品；

2.关税是单一环节的价外税；

3.有较强的涉外性。

【关税的纳税人】

关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。

【关税的征税对象】

准许进出境的货物和物品。

1．货物是指贸易性商品；

2．物品是非贸易性商品，包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。

▲跨境电子商务零售商品按“货物”征税。

【进口关税的税率】

1．进口货物（多栏税率）：分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式，对进口货物在一定时期内可实行暂定税率。

2．进境物品：自2016年4月8日起,调整“进境物品进口税率表”，三档税率为：15%、30%、60%（针对烟、酒；贵重首饰及珠宝玉石；高尔夫球及球具；高档手表；化妆品）

【关税的申报日期】

 1．进口货物：自运输工具申报进境之日起14天以内进行申报。

2．出口货物：除海关特准的以外，当在货物运抵海关监管区以后，装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申报。

【关税的纳税方式】

由接受按进(出) 口货物正式进(出)口的通关手续申报的海关逐票计算应征关税并填发关税缴款书，由纳税人凭以向海关或指定的银行办理税款交付或转帐入库手续后，海关 (凭银行回执联)办理结关放行手续。

【关税滞纳金】

滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按之纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。具体计算公式为:

关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数

【关税的税收优惠政策】

1．关税税额在人民币50元以下的单一货物；

2．无商业价值的广告品和货样；

3．国际组织、外国政府无偿赠送的物资；

4．进出境运输工具装载途中必需燃料、物料和饮食用品；

5．来料加工进口的材料、零件、配件等复出口的；

6．经海关核准暂时进境或出境，并在6个月内复运进境或出境的展览品、施工机械、仪器等，暂免征税；

7．因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还；

8．因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税，不予退还。

【暂不缴纳关税的情况】

经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境；经纳税义务人申请，海关可以根据海关总署的规定延长复运出境或者复运进境的期限：

（一）在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物；

（二）文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品；

（三）进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品；

（四）开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品；

（五）在本款第（一）项至第（四）项所列活动中使用的交通工具及特种车辆；

（六）货样；

（七）供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具；

（八）盛装货物的容器；

    （九）其他用于非商业目的的货物。

因品质或者规格原因，进口货物自进口之日起1年内原状复运出境的，不征收出口关税。

【关税完税价格】

关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。

【需要计入完税价格的项目】

下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：

由买方负担的下列费用：

（1）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；

（2）由买方负担的包装材料和包装劳务费用；

（3）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；

①购货佣金：买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用——不计入完税价格。

②经纪费：买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用——计入完税价格。

③卖方佣金——计入完税价格。

1如何计算关税？

从价关税：应纳税费=商品的数量×商品单价×税率；

从量关税：应纳税费=商品的数量×该商品的税率；

混合关税：应纳税费=商品的数量×该商品的税率+商品的数量×单位商品完税价格×税率。

【案例】进口车到岸价：38万

1、关税：38*25%=9.5万

2、消费税：（38+9.5）÷（1-5%）×5%=2.5万

3、增值税：（38+9.5+2.5）×13%=6.5万

2加征关税是什么意思？

加征关税通俗简单的讲，就是在原来关税的基础上，加收关税。意思就是：原来关税10%，现在关税增加25%，那么就是35%。

进口综合税率包括关税、增值税和消费税。

【案例】巨隆酒业进口瓶装葡萄酒，到岸价200元。关税税率为 39%，消费税为 10%，增值税为 13% 。综合税计算如下：

1、关税

到岸价 * 39%

200 元 * 39% =78 元

2、消费税

[（到岸价＋关税）/（1 - 消费税）] * 消费税

[（200 元 + 78 元）/（1 - 10% ）] * 10% = 30.9 元

3、增值税

（到岸价＋关税 + 消费税）* 增值税

（200 元 + 78 元 + 30.9 元）* 13% = 41.58 元

4、综合税

关税 + 消费税 + 增值税

78 元 + 30.9 元 + 41.58 元 = 150.48元

进口瓶装葡萄酒，到岸价200元。需要在进口环节缴纳 150.48 元的税金，身价瞬间上涨 75.24%。

从2019 年 6 月 1 日 0 时起，美国葡萄酒进口税率将加征 25%。这样算起来，美国葡萄酒进口税率直接攀升到 64%。

1、关税

到岸价 * 64%

200 元 * 64% = 128 元

2、消费税

[（到岸价＋关税）/（1 - 消费税）] * 消费税

[（200 元 + 128 元）/（1 - 10% ）] * 10% = 36.44 元

3、增值税

（到岸价＋关税 + 消费税）* 增值税

（200 元 + 128 元 + 36.44元）* 13% = 47.38 元

4、综合税

关税 + 消费税 + 增值税

128元 + 36.44元 + 47.38 元 = 211.82 元

也就是说一瓶到岸价价格 200 元的酒，需要在进口环节缴纳211.82元的税金，综合税率已经超过了酒的价格了。

【政策依据】中华人民共和国进出口关税条例

结语