原创｜公司如何从架构入手设计涉税优化方案？（附案例）

公司经营有多种模式的架构，不同模式下会存在税负上的差异，并同时留下纳税筹划的空间。从架构出发，可以解决一些特殊的税务风险。

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一家公司从银行贷款并转借给关联公司使用，如果这两家公司同属于一个企业集团，则其转借行为不征税，视同用款单位直接使用银行贷款;如果不属于一个企业集团，则既要对所收利息征税，还要按“关联借款”进行纳税调整。此时，集团架构对于利息的处理就非常重要。

从架构上入手，一般就是投资成立新公司、对公司进行合并与分立等，以此解决纳税问题。

一家工厂对外采购一种草本中药植物作为其霜手产品的原材料之一，后来公司搬迁到郊县，租用农民的地自己种植该植物自用。按说，自己种植既可以保证原材料的质量与供应，也可以大大降低成本。但经营大半年后公司发现，自己种植看起来是降低了成本，但税却越交越多，为什么呢?

原因在于失去了这部分植物的进项税金。从2017年7月1日以前，农产品的增值税税率为13%；从2017年7月1日起，农产品的增值税税率调整为11%。经过深加工的农产品增值税税率17%，自2018年5月1日起11%调整为10%。自2019年4月1日起10%调整为9%，购进生产委托加工13%货物的农产品按照10%扣除。纳税人销售自产初级农产品及农业服务免征增值税。

在对外采购时，可以收取二道贩子开的发票，从而抵扣9%的增值税。但改自产后，没有这些发票了，就相当于硬生生多交了一笔增值税。

会计曾这样问我:“我们自己种东西自己用，能不能自己给自己开发票，肯定不行。发票只能“对外”开具和收取。

如果从公司架构入手，问题将迎刃而解:把种植植物的那一部分业务，从公司中分立或者另投资成立一家公司，专门从事种植并向公司销售农产品。这样，新公司卖农产品时是免增值税的，但工厂却可以抵9%的增值税，这将大大地节约企业的税金成本。

再举一个例子。某公司经营过程中，为开拓市场、拉客户，会有很大的类似于佣金回扣这样的开支，这类开支处于“灰色”地带。公司也不想给，但整个市场都这样，不给又不行，但给了没有发票、没有凭证，如何入账?如何交税?

股东们一心想做大、做强、上市，做到海外去，为公司付出了全部的心血，不愿意把这类不清不白的支出不明不白地入账，因为不论是“找票”还是“白条”，都会在公司账务上留下“伤痕”，未来万一出问题，将在经济、信誉、市场形象方面带来恶劣的负面影响。

会计问，该怎么办呢?

先声明，这个问题没有解决办法。正如染缸里找不出白布，灰色的支出不可能通过会计处理成白色的支出。

违法业务不可能找到正确的处理方法。

但是，如何保障主体经营的公司不受这种不规范业务的玷污呢?可以从公司架构入手，把这种不规范的市场推广业务进行“外包”。

简单地说，公司可以委托另一家有限责任公司代为从事市场推广工作，支付相关的劳务、咨询等费用，并取得对方正式的发票。

而具体的工作以及可能存在的种种风险，就全部转嫁到了被委托的那家有限责任公司。利用公司与公司之间的边界鸿沟，把风险挡在主体经营公司之外，未来就算东窗事发，受到冲击的也只是别人，可以最大程度维护主体公司的“清白”。