发工资，咋算个税，计提社保，咋做账？

原创 一品税悦 一品税悦 2020-04-17

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最近，在财税群里咨询个税咋计算、发工资咋做账的朋友挺多，给大家两个案例参考一下吧：
案例一：个税如何计算？
钱多多2016年入职A公司，自2020年1月1日起，公司每月支付工资20000元（税前）。钱多多个税的三险一金扣除标准为1000元/月，专项附加扣除标准为1000元/月；除工资薪金所得外钱多多无其他所得，无其他减免及特殊事项。计算2020年3月，钱多多应缴纳的个税是多少？
第一步：
累计预扣预缴应纳税所得额
=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
=20000×3-5000×3-1000×3-1000×3-0=39000（元）
第二步：
对照国家税务总局公告2018年第56号附件二《个人所得税预扣率表一》，当月预扣率为10%，速算扣除数为2520
第三步：
本期应预扣预缴税额
=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
=（39000×10%-2520）-0-（390+390）=600（元）。
注：第三步中的（390+390）分别为1月、2月已预扣预缴税额（计算思路同3月份）。
2020年3月份，钱多多应缴纳的个税为600元。
案例二：发工资咋做账？
钱多多2016年入职A公司，2019年10月份应发工资为6000元，实发到手工资为4971元，按社保法规定，其个人应承担三险一金1018元，公司承担五险一金2052元，假设按累计预扣预缴法计算出的当月个税为11元，假设公司目前只有钱多多一个人员，该公司的计提工资、社保、发放工资的会计分录？
1、计提工资：根据受益对象或岗位：
借：生产成本（生产工人的薪酬）
制造费用（车间管理人员的薪酬）
劳务成本（提供劳务人员的薪酬）
管理费用（行政管理和财务部人员的薪酬）
销售费用（销售机构人员的薪酬）
在建工程（在建工程人员的薪酬）
研发支出（研发支出人员负担的职工薪酬）等科目   6000
贷：应付职工薪酬---工资            6000
2、计提社保
借：生产成本（生产工人的薪酬）
制造费用（车间管理人员的薪酬）
劳务成本（提供劳务人员的薪酬）
管理费用（行政管理和财务部人员的薪酬）
销售费用（销售机构人员的薪酬）
在建工程（在建工程人员的薪酬）
研发支出（研发支出人员负担的职工薪酬）等科目   2052
贷：应付职工薪酬---基本养老保险费      960
应付职工薪酬---基本医疗保险费      390
应付职工薪酬----工伤保险费         30
应付职工薪酬----生育保险费         30
应付职工薪酬----失业保险费         42
应付职工薪酬----住房公积金         600
说明：执行小企业会计准则的企业可以直接把公司承担的五险计入应付职工薪酬---社会保险费。
3、支付员工工资并代扣个税和社保、公积金：
借：应付职工薪酬---工资                    6000（应发数）
贷：其他应付款（个人负担社保及住房公积金） 1018
应交税费---应交个人所得税          11
银行存款                    4971（实发数）
3、支付“五险一金”和代缴个税
借：应付职工薪酬---基本养老保险费      960
应付职工薪酬---基本医疗保险费      390
应付职工薪酬----工伤保险费         30
应付职工薪酬----生育保险费         30
应付职工薪酬----失业保险费         42
应付职工薪酬----住房公积金         600
其他应付款（个人负担社保及住房公积金） 1018
应交税费---应交个人所得税       11                                                                贷：银行存款            3081
关于本案例中个税为11元的说明：不是根据本文的数据计算出来的，是根据个税的预扣预缴法计算出来的，由于本文没有列举其他月份的工资、数据，因此，直接给出了个税为11元，大家不用纠结这个数据。如果想了解个税的预扣预缴法，可以再看一下案例一。
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