银行当侦探, 税局当警察, 钱存国内还是国外, 都不再有避税天堂!
丽莎知道，
不知道莎粉们还记不记得，《丽莎知道》曾在今年5月写过一篇《个人金融资产9月起彻底裸奔！穷人富人个人信息全在税局！》的文章。
这篇文章中我们大致讲述了《通用报告准则》（Common Reporting Standard，简称CRS），实际上也就是指“自动交换金融账户信息（Automatic Exchange of Information，简称AEoI）”的实施。
简单来说，这项政策的实施，对于人在海外，但在自己家乡仍有金融账户；或者人在国内，但在海外持有金融账户的许多人来说都有影响。
这么一来，就可以说是将许多华人群体都囊括在内。
近日来，很多莎粉已经陆续收到自己银行所寄来的“Tax Residency self-certification form”，翻译成中文就是“纳税居民自我认证表格”。
看来金融税务信息互通真的是说来就来了！
丽莎律师行和丽莎会计行因此接到了许多莎粉们关于这方面的提问，今天就藉这个机会来更详细地说明。
什么是《通用报告准则》？
我们讲得白话一点，《通用报告准则》（也就是CRS），基本上就是用来规范所有签署CRS的国家，彼此间互通有无，自动向对方提供自己手上所持有的金融账户信息。
这也就是为什么，实际上我们可以将“它”称之为“自动交换金融账户信息（AEoI）”。
那或许你会说，交换金融账户信息有什么吗？
实际上这还真是有效果的。因为这个CRS的目的，就是通过参与的国家之间，互相交换该国的金融机构（如：银行）所持有的账户信息，以及相关账户持有人的个人资料，藉此来提升税收的透明度，在一定程度上打击跨境逃税的行为。
目前来说，全世界已经有55个国家和地区加入CRS体系。
除了莎粉们比较关注的英国，中国，香港，澳门，新加坡，马来西亚等，其中还不乏百慕大，维尔京和泽西等避税天堂。
所以说白了，国家与国家之间互相交换所握有的金融账户信息，实际上就等于是“把你的金融账户信息赤裸裸地暴露在阳光之下”。
但当然，前面我们就已经稍微提到过，这个CRS不是对着谁都开枪的（也就是不会毫无来由地乱公布你的账户信息）。
基本上，会被交换的账户信息，主要分成以下几种类型：
１．存款机构：日常的银行业务或类似业务中接受存款（简单说就是存款账户）。
２．托管机构：持有其他人的财务资产，作为其在该国（如：英国）业务的重要部分（托管账户）。
３．保险机构：提供现金价值保险或年金合同产品（现金值保险合约、年金合约）。
４．投资实体：包括债权和股权投资，例如由专业管理而获得资质的信托公司（持有金融机构的股权/债权权益）。
看到这里，我们知道许多人的脑子已经乱了。所以，再让我们为你统整一下：
１．账户信息是如何交换的？
举例来说，由于中国和英国都是CRS的参与国，所以彼此间会实施信息交换。
那么假设：王先生人在中国，但他在英国有个存款账户（我们就假设他的账户是Lloyds Bank的）。
那么，Lloyds Bank就有义务把王先生的账户信息，上报给英国税局（HMRC）；接着，英国税局再把这个信息，转交给中国税务总局。
这么一来，若是王先生原本想通过这个英国账户来避税就变得不可行。
因为中国税务总局就可以根据所接收到的信息，判定王先生的账户收益是否有在中国如实报税。
假设王先生没有如实报税，那么就会被要求补缴税，严重的情况甚至会面临法律责任。
２．哪些人会受到冲击？
从上面的第一点举例，想必许多莎粉已经看出会受冲击的人群是哪些。
下面我们再举个例，帮助莎粉们更加清晰：
同样假设是王先生，他人在中国（指的是他住在中国，所以他的税务国就是中国，因为他需要在中国报税）。
第一种情况：王先生所有的钱都在中国，在国外也没有金融账户。
那么这项政策和他“一点关系也没有”。
第二种情况：就是我们上面提到过的第一个例子那样，王先生有部份的钱在英国的金融账户上。
那么他的账户信息就会被银行上报给英国税局，再由英国税局交换给中国税务总局。
第三种情况：王先生决定搬来英国（例如：他拿到工作签证来英国工作；或者是他移民英国，之后更加入英国籍）。
那么，由于王先生变成英国居民，现在他的税务国变成了英国。也就是说他得在英国申报税务。
但是移居英国的王先生在中国仍有金融类资产（例如说仍有在国内的银行账户，而且账户内也有钱）。
这时候就变成，中国的银行就会把王先生在国内的账户信息交给中国税务总局，然后中国税务总局再把这项信息转交到英国税局手上。
万一这时候王先生有任何故意避税的行为，就为遭到英国税局的追究。
所以，银行的通报是怎样的一个过程？
以英国的银行来说，基本上他们的上报过程大致是这样的：
１．首先，他们会先侦测哪些账户可能会涉及需要通报给税局的情况（也就是刚刚我们所举过的例子）。
比如说：
他们发现某个账户的持有人，不属于英国的纳税居民（也就是中国人持有海外账户的例子），那么银行就会把该账户信息上交给英国税局。
２．在许多情况下，银行会寄给该账户持有人一封“纳税居民自我认证表格（Tax Residency self-certification form）”。
收到这份表格的人，应该如实填写后寄还给银行。
这份表格可以说是个很好的解释机会，如果你认为银行冤枉你了（例如你明明是居住在英国，却被当成持有海外账户而逃税的人），你可以藉此来提供相关的证据来证明自己，以避免被银行上报。
此外，在这个阶段，银行也可能会主动联络你，向你索要相关信息来做更新，例如你的纳税人识别号（TIN）和生日等个人资料。
银行也可能会要求你提出解释，或者提交其他文件来证明你是属于英国的纳税居民而不需要被上报。
另外，丽莎要提醒莎粉们的是：如果银行要求你提交“纳税居民自我认证表格”，你千万不要随意忽视而不提交。
我们刚刚说过，这份表格事实上是个很好的证明机会（如果你是被冤枉的话）。
莎粉们不要抱着想说，反正自己没啥问题就不理会的心态。
因为若是银行让你填这个表格，你却选择不回复的话，银行就会把他们现有的信息给上交给税局。
也就是说，在没有你的任何补充解释的情况下，你就直接被上报了。这听起来似乎不是一个比较好的选择。
为什么会被银行要求填写“纳税居民自我认证表格”？
１．账户持有人不是属于英国纳税居民，而是属于参与CRS中的其中一个国家的纳税居民。
２．你提供给银行的地址不是英国地址（例如你给的是中国地址）。那么银行就有理由怀疑你其实不住在英国。
３．你提供给银行的联络电话不是英国的号码，而是其他国家的（如：中国）。
４．你经常把英国账户里的钱转往其他国家（例如：你的这个英国账户的钱看起来不像是让你存放钱的，你经常把这里的钱转回中国）。
５．你的委托人的联系地址不在英国，而是在其他国家（如：中国）。
注：以上第２点到第５点都是银行“合理”怀疑你其实不是英国纳税居民。
另外，这边我们提到的其他国家，指的都是有参与CRS的国家。
哪些信息会被银行上报给税局？
１．账户持有人的姓名，地址和生日，以及出生地
２．账户持有人的实际纳税国为何
３．纳税人识别号（Tax Identification Number）
４．个人账户信息以及资金所在银行
５．在该税务年你的（该）账户余额
６．账户利息以及其他收入等信息
如果在银行向税局通报前，我就主动关闭该账户，我还会被通报吗？
如果你在这之前就主动关闭了账户，那么银行还是可能会寄信给你，跟你确认你的实际纳税国在哪（例如：在中国还是英国）。
在确认之后，如果你符合需要被上报的标准，银行还是会把你的账户信息上报给税局。
只是说，银行会只上报到你关闭账户那年的信息（之后他们不会再上报）。
如果你不觉得你是该被通报的对象？
如果你觉得你明明是英国纳税居民，银行是要错误上报。那么你应该要“主动”与银行联系，告知他们。
银行接到你的联络后，通常会再发给你一份“纳税居民自我认证表格（Tax Residency self-certification form）”。
你需要填写好该表格，并且附上相关的解释信和证明文件（像是你的护照，驾照等），尽可能地证明你是属于英国纳税居民（所以你应该把所有能够证明的文件都附上）。
最后，我们知道关于这方面的问题莎粉们可能还有很多。所以请别担心，如果你还有其他疑问，欢迎随时在丽莎知道（UK-LISA）上留言。
当然，如果你是想要直接与我们沟通，也欢迎通过文章下方的联系方式，直接与丽莎律师行和丽莎会计行取得联系。我们很乐意为莎粉们答疑解惑。
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