预算其实是个方程式

预算其实是个方程式。

编制预算的过程，其实就是在解方程。

预算方程式为：目标 = 需要的资源

说明：此处的“=”表示相互匹配的意思，不是指数字相等。

预算编制的过程如下：

• 销售目标预算的编制

假设：目标 = 本年实现所得税后利润1000万

= 销售额 X 利润率 — 所得税

= 销售额 X 利润率 X （1- 25%）【假设所得税率为25%】

此处，有销售额和利润率两个变量，如果本年没有大的技术革新或者管理创新来提高利润率的话，那么就可以根据经验将利润率设置为一个常量，倒推出销售额，于是可以得出：

1000万= 5700万 X 23.39% X 75%

所以预算公式得出今年的销售收入任务为5700万。

假设本公司只生产一种产品，那么由于：

销售收入= 产品价格 X 产品数量

此时已知销售收入为5700万，那么产品价格和产品数量为变量。假设以往产品价格为57万一台，则需要销售100台才能完成任务，但是销售总监还需要分析今年的市场行情，假设行情好的时候，可以卖到60万一台，那么只需要销售95台；如果行情不好，售价只能卖到50万一台，那么就需要销售114台。见下表：

确定了销售数量，就可以根据不同的销售渠道再进行方程式分解。比如：

销售数量=直销+代理销售

其中，假设直销又分为三个直销团队，代理销售又分为五个销售代理区域，那么，销售总监就还需要根据经验将销售数据具体分到不同的销售团队，每个销售团队再根据各自的销售任务分配到具体的销售人员身上，每个销售人员又需要将自己的销售目标分解到月份或者季度，还要分解到具体的客户，比如大客户预计销售的数量和零星客户预计销售的数量，至此，销售目标预算编制完成。

接下来，销售人员就可用根据预算分解的销售任务编制各自的销售计划，比如根据销售漏斗的比率，计划每个月必须拜访多少个大客户，才有可能完成销售任务。

• 需要配置的资源预算的编制方式

需要配置的资源 = 总的成本费用 = 销售额 X （1 — 利润率）= 5700万 X（1-  23.39% ）= 4366.77 万 = 销售部门费用+市场部费用 + 工厂费用 + 财务部费用 +人力资源部门费用 = 每个部门的固定费用 + 每个部门的变动费用

固定费用是指：不随着产品数量的变化而变化的费用，比如机器设备的折旧、办公费、审计费等。

变动费用是指：随着产品数量的变化而变化的费用，比如原材料、销售人员的提成、运费等。

将预算成本费用根据达成销售目标的需要再逐步分解到每个部门每个月，则预算成本编制完毕。分解过程类似上面的销售目标分解过程。