注册会计师,法务会计师,“税务规则思维”创始人,多家企业顾问,长期从事投融资咨询与税务稽查应对;全国财税机构签约讲师,从规则与原理角度讲解税法;从律师视角看税法,为数百家企业提供涉税安全方案与风险隔离,税企争议专家,擅长危机公关,被誉为“理论与实战完美结合者”！
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金钥匙工作室向银行贷款，支付的利息银行并没有开具发票，而只有相关的盖有章的银行内部单据，这个可以吗？银行是否可以不开发票？企业没取得发票可以列支财务费用吗？检查时有没有风险？
首先，不要纠缠什么“惯例”“实务”之类的东西，新时代要有新思维，是否需发票，先要分析银行收取利息是否属于增值税应税行为？按《营改增注释》的解释，“贷款”是其“金融保险业”税目下“金融业”子税目中的应税行为，所以银行收取利息属于增值税应税行为。然后，据此可以知道，银行应该开具增值税发票，这是毫不含糊的事情。银行内部收取利息的单据，不论盖不盖章，只要不是税务局监制的，都属于发票之外的“其他凭证”，如果拿这个代替发票收取利息，银行首先违反了国务院的法规。之后当企业拿这个代替发票入账，企业也跟着违反了国务院的法规。于是，这件事上银行先违法，按说税务检查时，要罚应该先罚银行。可能正因为如此，现实中银行利息不通过发票列支，税务检查人员一般少有过问。但是否先罚银行对企业而言没法左右，检查人员硬要认为企业违法，企业也是没有办法的。这类无法取得发票，而被迫以其他凭证使用的情况在现实中比较多，但除了银行等少数税务人员信得过的收款方之外，其他单位的收据一般是过不了检查关的。检查中的应对原则就是力证自己向对方索取过发票，而对方拒不开具，有向对方索取发票和对方拒不开具的证据最好。此时发票仍处于索取状态之中。但是在入账时面对“以其他凭证代替发票使用”的风险，只能借鉴“暂估入账”的方法，入账的非发票凭证上，注明“本凭证不代替发票使用，发票正向对方索取中，责成经办人尽快索取发票”字样，以此最大限度规避被罚款的风险、规避白条的风险，另一个方面是要管理好本公司自己的收据。从文具店买的收据只要加盖了公章，就成为了公司的收据，对外收款时，就可能会产生发票和偷税的风险，所以，管好公章是管好收据的前提。完善的涉税内控之下，发票和现金收据都应集中于财务部管理，取消其他单位自行对外开票收现金的权力，集中收取现金的业务应由财务人员到场开票。如果业务部门在没有得到财务部发票或收据时，确需对外收取现金，只能暂以私人名义打收条，或通过银行转账。因为这类开具收据行为，在失控状态下，很容易陷入“以其他凭证代替发票使用”的泥潭之中。
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