与君一席谈，解我心头惑——记与苏强教授的讨论
根据《<企业会计准则第12号——债务重组>应用指南》（2019），债务人以单项或多项非金融资产(如固定资产、日常活动产出的商品或服务等)清偿债务，或者以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务的，不需要区分资产处置损益和债务重组损益，也不需要区分不同资产的处置损益，而应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，记入“其他收益——债务重组收益”科目。偿债资产已计提减值准备的，应结转已计提的减值准备。
假设用于清偿债务的非金融资产，账面价值与计税基础一致，所清偿债务账面价值大于非金融资产的公允价值。则在会计处理时，“其他收益”科目已经包括了用于清偿的非金融资产“公允价值-账面价值”部分。
企业所得税汇算清缴A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填表说明：第1行“一、视同销售收入”：填报会计处理不确认销售收入，而税收规定确认为应税收入的金额，本行为第2行至第10行小计数。第11行“一、视同销售成本”：填报会计处理不确认销售收入，税收规定确认为应税收入对应的视同销售成本金额。
财税微波曾经认为，发生债务重组，如果账面价值与计税基础一致，就不再填报A105010表了。再填视同销售收入与视同销售成本，会使非金融资产“公允价值-账面价值”部分重复计算，还得想办法调整。
但是，按《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。
财税微波就此请教于苏强教授，苏教授告诉我，“不会（重复）的，150100做纳税调减的”。即使“抵债资产的公允价值大于重组债务的账面价值的，差额也是计入其他收益借方。说明多还了债务。债务重组涉及105000、105010、105100，000000四张申报表。”
“税法是分解为两项交易的，销售商品和抵偿债务；会计核算一步搞定，所以税收金额按照两项交易分解计算确定。其他收益中其实包括转让存货利润和抵偿债务利得两部分”，苏教授说。
财税微波提醒一下，A105100表第2行第1列“账载金额”填报会计核算上“其他收益-债务重组收益”的有关数字。