设立子公司的妙用

骏昆商律· 让专业变得通俗易懂

作者：赵骏昆律师

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这个案例的适用背景是：非居民企业转让持有的内陆公司股权。

香港公司是深圳公司的股东，持有深圳公司30%股权。香港公司准备把持有的30%股权转让给上海公司。

根据中国税法规定，当香港公司持有内陆公司的股权比例超过25%，股权转让时就要交纳企业所得税。

问题是，企业所得税在哪里交？在上海交，在深圳交？还是在第三地交？

交税，交就完事了，在哪里交不都是一样嘛，反正税一分钱都少不了。研究在哪里交，对企业家有什么好处？

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中国税法规定：

一、    非居民企业转让境内股权，转让方非居民企业要交税，税款由受让方代扣代缴。

（理解：交税义务由转让方非居民企业承担，交税行为由受让方履行）

二、    如果受让方在境内，由受让方在其所在地税务机关代扣代缴。

（理解：明确了交税地点）

三、    如果受让方没有代扣代缴，纳税人（非居民企业）要主动申报，在标的公司所在地税务机关申报。

（理解：税务机关为确保收到税款，实行双责制。受让方未尽到代扣代缴的责任，纳税人有主动申报的责任，并且明确了申报地点。）

四、    如果扣缴义务人没有代扣代缴，纳税人也没有主动申报，由标的公司所在地主管机关向纳税义务人进行追缴，并且向扣缴义务人处以0.5倍到3倍的罚款。

（理解：没有落实税务机关的双责制，税务机关要惩罚双方。对转让方进行追缴，对受让方进行罚款。受让方原本是代扣代缴，税款实际不由受让方承担，因为没有代扣代缴，就要遭受应缴税款最高3倍的罚款。这样设计的目的，就是让受让方对代扣代缴义务忠实履行，尽心尽责）。

回到本例，香港企业转让持有的深圳公司股权给受让方上海公司，税款应在上海交纳。上海公司在上海税务机关进行代扣代缴。

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精彩点来了。

纳税义务人是股权转让方境外法人，而代扣代缴义务人是股权受让方上海公司。

如果各种原因，股权受让方上海公司想在另一个地方交税呢？比如镇江。

在异地交税，原因多的去了。比如这家上海公司想在镇江做项目，需要镇江政府支持，将上千万税款在镇江交纳，是给当地政府最好的礼物了。

但是，税法明确规定，在受让方所在地纳税。受让方是上海公司，纳税地在上海，怎么可以跑去镇江交税呢？

很简单，上海公司在镇江设立子公司，由子公司做为股权转让的受让方，税款就在镇江交纳了。

是的，的确太简单了。

税法条款，非居民企业转让境内股权，税款由受让方在其所在地税务机关代扣代缴。这个条款，人人读来都可以理解。

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读懂和灵活运用，是两个层面的问题。

“一个点子值千金”，就是这个道理。

就如“活在当下”，大家都理解字面上的意思，可又有多少人可以真正学会活在当下，享受生活。

理解是一个层面，灵活运用是更高的层面。

祝，精彩！