通过证据 看 涉税事件真相
税务争议：业务真相是什么？
“11月开始出租旧办公楼，选择简易计税，开出了5%的增值税专用发票，12月企业想按11%纳税，未来客户想按照11%抵扣进项，可不可以？”
问：可不可以？
这是一个小小的沙盘实战，通过它告诉你，实战需要什么样的思路。
第一，要明白自己想要什么。
为什么想按11%计税？客户说了，如果按11%开增值税专用发票，可以再多涨点价。
企业本身进项也比较多，趋利避害是一件很正常、合理的事。只是会计必须要算一算，是不是真划算。
就本例来说，的确是真划算。那就有干的必要。
第二：政策是否支持：看能否创造条件让政策支持。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
所以，目前的问题就是，一旦选择简易计税后，36个月不得变更。
你11月份选择了简易计税，12月份客户有新要求了，想改回一般计税。对不起，不满36个月，所以不行。
走到死路了吗？
看起来是死路，但我不得不问一句来确认：
“税务知道你选择了简易计税吗？”
第三，判断形势。
一般来说，税务知道你选择了简易计税，主要是三个途径：一是向税务备了案，选择简易计税；二是按简易计税开了发票；三是按简易计税进行了申报。这三点有一点成立，税务就知道了，如果三点都成立，当然就更清楚了。
会计说：没有备案（简易计税选择权在企业，原本就不需要备案的），但是上个月开了5%的增值税专用发票，这个月还没有申报。
所以，问题的结症就出在这张5%的增值税专用发票身上。
第四，拿方案。
方案实际上很简单，就是：以开票错误为由，把5%的增值税专用发票作废掉或者红冲掉，重新按11%开票、申报。
这样一来，就是从一开始就没有选择简易计税。
现在是有方案，但行不行得通呢？可能就有风险了。
第五，分析后果。
我们改变思路，设想这样的情况：
公司一开始就准备按11%一般计税，但会计人员开票时手贱，开成5%的发票了，12月初才发现。这该怎么办？
所谓真相，不过是基于证据的假设而已。
所以，不要管真相，着手处理好证据，所谓真相自然就出来了。
收回思路，想想：公司一开始就准备按11%一般计税，但会计人员开票时，开成5%的发票了，12月初才发现。这该怎么办？
程序上的理解是这样的：红冲程序完成之前，11%的蓝票不可能在11月开出来，但必须要按此金额计税，所以属于“未开票收入”，可以通过申报表上未开票栏处理。
12月按系统程序，开出了发票，明年1月申报时，再在“未开票收入栏”用负数冲回。
于是，思路形成了：
让客户以“开票有误”拒收发票，本公司开红字发票和蓝字发票。
12月申报时，将11%的销项进行申报，通过“无票收入栏”实现。
11月会计处理时，按11%的税率进行增值税和收入核算。
同时，不忘审查一下和客户的租赁合同上，上面的约定不应该与一般计税有矛盾。有矛盾就改。