对于财务人员来说，每天接触到的票据非常多，下面这几种票据入账及税前扣除问题，该如何处理呢，您遇到过吗？
大家看一下这张增值税专用发票，是企业交车辆保险的时候，保险公司代收了车船税300元，并在备注栏进行了备注，那么这张发票怎么入账呢？是按价税合计金额2708.32元入账，还是按备注栏的总金额3008.32元入账？
解析：按3008.32元入账。
原因在于依据国家税务总局公告2016第51号文件规定：保险机构在备注栏备注代收代缴的车船税，可以作为会计核算的原始凭证。
账务处理如下：
1、支付该笔费用时：
借：管理费用等科目（按车辆的受益对象进行划分）2555.03
应交税费-应交增值税-进项税额 153.29
应交税费—应交车船税 300
贷：银行存款 3008.32
2、计提车船税：
借：税金及附加 300
贷：应交税费—应交车船税 300
02 企业缴纳会费，取得的社会团体的统一票据可以入账并税前扣除吗？依据《财政部关于印发<行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法>的通知》（财综[2010]1号）第八条第（四）款规定，社会团体收取会费收入，使用社会团体会费专用收据。上图的社会团体的会费收据为财政部监制的统一收据，因此，可以按票面金额入账并税前扣除。 03 预付卡的“不征税”发票是否可以在取得时入账并税前扣除？
1、在购买或充值环节，预付卡可以作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除，购买时可计入“预付账款”等相关科目核算。2、在发放或使用环节，凭借相关内、外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除。给员工发福利的，可以计入“应付职工薪酬-福利费”核算，凭借员工签字的发放明细表作为税前扣除凭证；如果是赠送给客户的，应凭借购买预付卡时取得的发票（如果购买环节已经入账，可以用复印件代替）以及相关的赠送明细，作为业务招待费进行税前扣除；如果属于本企业内部使用的预付卡，在实际消费环节凭借相关单据税前扣除。按照其实际使用的用途、受益部门等计入销售费用、管理费用、生产成本等相关科目核算。3、如果预付卡发给员工或者赠送给客户，在发放或赠送预付卡时完成对该预付卡的处置，即可计入成本费用等科目核算，如果预付卡企业经营自用，实际消费才是实际处置环节，应在实际消费后方可税前扣除。04 在实务中，经常发现有的企业会取得《行政事业单位资金往来结算票据》，企业取得的行政事业单位资金往来结算票据，如何入账，可否作为税前扣除凭证？
解析：不能。
资金往来票据是指国家机关、事业单位、社会团体、经法律法规授权的具有管理公共事务职能的其他组织机构发生暂收、代收和单位内部资金往来结算等经济活动时开具的凭证。
资金往来结算票据，仅作为证明事业单位发生暂收款、代收款及单位与内部各部门、个人之间资金往来事项的票据。
主要特点是，收到这些款项，需要归还或转付，所以不构成收款单位的收入，当然也不能成为支付方的成本或费用，企业的账务处理，一般计入往来账款核算。
如果行政事业单位发生了增值税应税行为，比如高校出租场地给企业，可以向税务机关申请代开发票给企业，企业作为税前扣除凭证。
日常工作中，我们大部分的业务需要取得发票作为税前扣除的凭证，实务中，发票的特殊规定也比较多，比如有些业务需要备注栏备注相关信息才能税前扣除，有些业务发生的金额在备注栏进行体现，有些业务不属于增值税应税行为，开具的是“不征税”发票……
种种不同的形式提醒我们财务人员，收到不同情形的发票，一定要根据政策规定及业务实质来分析和判断如何入账，是否可以税前扣除，切不可一概而论。
你学会了吗？
