A. 【每日税讯138】（2016-9-19） B.
A.【每日税讯138】（2016-9-19）
Daily Taxation News
国务院印发《北京加强全国科技创新中心建设总体方案》
山东调整退休人员基本养老金
1．巴西将爱尔兰列入避税港黑名单
2．爱尔兰将全面评估现行税收裁定
3．智利明确居民纳税人判定标准
4．芬兰计划2017年要求跨国公司提交国别报告
5．芬兰2017年降低个人所得税税负
特别推送1：国务院印发《北京加强全国科技创新中心建设总体方案》
2016年9月11日，国务院印发《北京加强全国科技创新中心建设总体方案》（国发〔2016〕52号），明确了北京加强全国科技创新中心建设的总体思路、发展目标、重点任务和保障措施。方案强调要完善创新创业服务体系：加快发展高端创业孵化平台，构建集创业孵化、资本对接、营销服务等为一体的众创空间，提供集约化、专业化、社区化的创新创业环境；建立便捷高效的商事服务机制，推动集群注册登记、“先照后证”等改革，降低创业门槛。强调要加快国家科技金融创新中心建设：完善创业投资引导机制，通过政府股权投资、引导基金、政府购买服务、政府和社会资本合作（PPP）等市场化投入方式，引导社会资金投入科技创新领域。结合国有企业改革建立国有资本创业投资基金制度，完善国有创投机构激励约束机制。按照国家税制改革的总体方向与要求，对包括天使投资在内的投向种子期、初创期等创新活动的投资，研究探索相关税收支持政策；支持“新三板”、区域性股权市场发展，大力推动优先股、资产证券化、私募债等产品创新。（中国政府网）
注：方案全文链接（可直接查看下面“阅读原文”）：http://www.gov.cn/zhengce/content/2016-09/18/content_5109049.htm。
特别推送2：山东调整退休人员基本养老金
2016年9月8日，山东省人社厅、财政厅印发了《关于2016年调整退休人员基本养老金的通知》，确定从2016年1月1日起调整退休人员基本养老金，即按照国家要求，采取定额调整、挂钩调整和适当倾斜相结合的办法，兼顾企业和机关事业单位退休人员：定额调整，企业和机关事业单位实行统一标准，每人每月增加70元；挂钩调整，主要体现多工作、多缴费、多得养老金的激励机制；适当倾斜，主要考虑向高龄人员倾斜。即：2015年12月31日前年满70周岁不满75周岁、年满75周岁不满80周岁和年满80周岁以上的退休人员，每人每月分别增加20元、40元和80元养老金。（人社部）
注：据报导，此前已有江苏、安徽、广西等12个省份出台养老金调整方案，多地养老金上调水平超过6.5%。
1．巴西将爱尔兰列入避税港黑名单
2016年9月14日，巴西法律公报公布2016年第1658号标准指令（Normative Instruction），调整避税港黑名单，新增库拉索、圣马丁岛和爱尔兰，同时将荷属安的列斯、圣基茨和尼维斯移出黑名单。指令还调整（潜在有害）优惠税制名单（灰名单），新增奥地利控股（优惠）税制。（IBFD）
注：原名单是2010年10037号标准指令确定的。
2．爱尔兰将全面评估现行税收裁定
2016年9月7日，爱尔兰财政部长在向议会下院表示，税收局将对现行税收裁定每五年进行一次全面评估，并修订相关指南和说明，明确税收裁定在未全面评估以前有效期将不会超过5年。评估结果将在税务局年报中公布。（Tax News）
3．智利明确居民纳税人判定标准
2016年8月19日，智利税务局发布第2306号行政函（Official Letter），明确智利个人纳税人移居国外而后在一个公历年度内返回智利停留超过6个月或者在连续2年内累计超过6个月的，将视为个人所得税居民纳税人。（IBFD）
4．芬兰计划2017年要求跨国公司提交国别报告
2016年8月15日，芬兰政府向议会提交2017年预算建议（HE 135/2016），其中修订转让定价提交资料要求，即包括国别报告。预算还建议对电子烟开征特别（消费）税，同时取消甜点和冰淇淋消费税。（IBFD）
5．芬兰2017年降低个人所得税税负
2016年8月15日，芬兰政府向议会提交2017年预算建议（HE 135/2016），计划降低工薪所得税税负：提高了各档适用的所得标准，下调了最低档和最高档边际税率各0.25个百分点。（IBFD）
注：调整前后的个人所得税税率表比较如下：
|
全年应纳税所得额（欧元） |
税率(%) |
||
|
2016年度 |
2017年度 |
2016 |
2017 |
|
超过16700至25000的部分 |
超过16900至25300的部分 |
6.5 |
6.25 |
|
超过25000至40800的部分 |
超过25300至41200的部分 |
17.5 |
17.5 |
|
超过40800至72300的部分 |
超过41200至73100的部分 |
21.5 |
21.5 |
|
超过72300的部分 |
超过73100的部分 |
31.75 |
31.55 |
（龚辉文 编译整理）
B. 【G20国家税收名片（12）：韩国】
说明：
1．居民公司的判定标准
|
标准类行 |
法律标准 |
管理标准 |
所有权标准 |
经营标准 |
|
|
标准名称 |
注册地 标准 |
总机构 标准 |
实际管理和控制中心标准 |
资本控制标准 |
主要经营活动地标准 |
|
编号 |
① |
② |
③ |
④ |
⑤ |
|
判定依据 |
注册地 设立地 |
总部所在地 |
决策或管理地：董事会/股东大会所在地等 |
控股股东的居民身份 |
收入、资产、产品的生产与销售等主要经营地 |
韩国采用总机构标准，兼顾管理控制中心标准，即表中的②+③。
2．公司（所得）税税率
公司所得税税率见下表：
|
全年应纳税所得额（韩元） |
税率(%) |
|
|
中央税 |
地方税 |
|
|
不超过2亿的部分 |
10 |
1 |
|
超过2亿至200亿的部分 |
20 |
2 |
|
超过200亿的部分 |
22 |
22 |
2015、2016年，对净资产超过500亿韩元的大公司征收留存收益特别税，税基为规定所得减除工资支出、股息分配和新投资支出，税率为10%。同时，韩国实行最低替代税制度，即税率为10%、12%、17%三级累进，税基为未扣除减免项目前的应税所得，计征最低替代税，中小公司税率为7%。
韩国2009年开始征收地方所得税，税率如上表，税基基本同中央的公司所得税，因此实际效果相当于按公司所得税的10%附征，不过地方税有独立的减免优惠。
3．亏损处理
允许往往后结转10年；中小企业允许往前结转1年。
4.转让定价
遵循“独立交易原则”（ALP），允许申请“预约定价安排”（APA）；2017年开始实施国别报告（CBC）。
5．资本弱化
权益债务比例限制2015年以前为3：1，此后改为2：1。金融机构比例为6：1。
6. CFC制度
低税区指前3年所得税率平均低于15%。CFC制度也适用于个人。
7. 一般反避税
遵循“实质重于形式”原则。
8．个人所得税税率
普通所得和资本利得，按6-38%/5档超额累进， 2014年起适用税率如下表：
|
全年应纳税所得额（韩元） |
税率(%) |
|
|
中央税 |
地方税 |
|
|
不超过1200万的部分 |
6 |
0.6 |
|
超过1200万至4600万的部分 |
15 |
1.5 |
|
超过4600万至8800万的部分 |
24 |
2.4 |
|
超过8800万至1.5亿的部分 |
35 |
3.5 |
|
超过1.5亿的部分 |
38 |
3.8 |
地方所得税适用税率如上表，实际相当于按个人所得税的10%附征。
9. 税收协定
与下列86个国家签署了避免双重征税协定：阿尔巴尼亚、阿尔及利亚、澳大利亚、奥地利、阿塞拜疆、巴林、孟加拉国、白俄罗斯、比利时、巴西、保加利亚、加拿大、智利、中国、哥伦比亚、克罗地亚、捷克、丹麦、厄瓜多尔、埃及、爱沙尼亚、斐济、芬兰、法国、加蓬、德国、希腊、匈牙利、冰岛、印度、印度尼西亚、伊朗、爱尔兰、以色列、意大利、日本、约旦、哈萨克斯坦、科威特、吉尔吉斯斯坦、老挝、拉脱维亚、立陶宛、卢森堡、马来西亚、马耳他、墨西哥、蒙古、摩洛哥、缅甸、尼泊尔、荷兰、新西兰、尼日利亚、挪威、阿曼、巴基斯坦、巴拿马、巴布亚新几内亚、秘鲁、菲律宾、波兰、葡萄牙、卡塔尔、罗马尼亚、俄罗斯、沙特阿拉伯、新加坡、斯洛伐克、斯洛文尼亚、南非、西班牙、斯里兰卡、瑞典、瑞士、泰国、突尼斯、土耳其、乌克兰、阿联酋、英国、美国、乌拉圭、乌兹别克斯坦、委内瑞拉、越南。
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【国家税收名片】索引：
2016-9-1：【G20国家税收名片（1）：阿根廷】
2016-9-2：【G20国家税收名片（2）：澳大利亚】
2016-9-3：【G20国家税收名片（3）：巴西】
2016-9-5：【G20国家税收名片（4）：加拿大】
2016-9-6：【G20国家税收名片（5）：中国】（注：只保留编号，内容从略）
2016-9-7：【G20国家税收名片（6）：法国】（更正：全国收入合计数9689.59应为9707.86亿欧元；上缴欧盟数2.29应为20.56亿欧元）
2016-9-8：【G20国家税收名片（7）：德国】（更正：上缴欧盟的欧盟基金5.95应为45.55亿欧元）
2016-9-9：【G20国家税收名片（8）：印度】
2016-9-15：【G20国家税收名片（9）：印尼】
2016-9-16：【G20国家税收名片（10）：意大利】
2016-9-17：【G20国家税收名片（11）：日本】
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