审计沟通（斗智斗勇，企业高管、财务勿怪） / 开普饭

图片来源于网络

在审计的整个过程中，沟通贯穿于前前后后，要全方位、短期内了解一家企业，除了查阅资料之外，沟通是最有效的方法，有效的沟通增强审计效率，无效的沟通就是在浪费时间！

一、审计初期的沟通

目的很明确，大致了解一下公司的情况，尤其是一家陌生的公司，这样的沟通很有必要。让财务总监或总经理大概讲讲如下事项：

①业务情况。

公司生产、销售、采购等业务模式，所需业务资质，拥有的土地、房产、专利等资源；

了解主要生产材料、生产工艺流程、产品生产周期；

主要产品用途单价、销售模式以直销、经销、线上还是线下，客户是公司还是个人为主、是否有大客户依赖、关联方占比、客户地域分布以及给予客户的账期；

材料价格趋势、采购周期（过久采购一次）、供应商议价能力、关联方占比、结算账期、是个人还是公司等。

②行业现状。比如竞争情况、市场占有率、未来增长空间如何；

③财务状况。财务部人员数量、人员资质水平以及日常账务核算的难点，比如收入确认时点、成本如何结转，是否还存在其他特殊处理。

经过前述沟通，对企业有了大概的了解之后，审阅报表对于关键问题的把握就会更准、更有针对性。

二、审计过程中的沟通

你通过审阅报告以及查看材料，对企业有了一定的了解，此时沟通的目的有三个，验证你所看到的，释疑你所质疑的，发现你没发现的。

1、验证你所看到的

这就要求你充分的阅读报表：

①通过对比当期和比较期数据，看企业发展是稳定、增长还是下降；

②通过看主要资产负债表科目，看企业主要经营资源；

③通过看主要利润构成，看企业利润的主要来源，是主营、投资收益、公允价值变动还是营业外，费用的构成主要是哪项费用；

④通过计算各个比率（资产负债类、应收账款、存货周转率、毛利率）了解企业的偿债能力、营运情况。

往往，重点审计对象即为比较突出的科目，主要大额科目、变动较大科目。

通过前述分析了解后，将你得到的结果向财务总监或总经理求证，对于高管（非财务总监）层面，一般他们不会看外部审计报表，也不会准确的知道财务数据，但对企业经营变动、主要客户资源、重大投融资等一定了如指掌（不排除完全放权的老板）。你可以好好利用老板的这一特征（对内部数据了如指掌，对外部报表基本不清楚），针对报表的主要数据不要告诉他们具体金额的前提下，让老板自己先说个大概，看看能否与报表对得上。

2、释疑你所质疑的

如前述分析，你会对数据的大幅波动产生质疑，比如业绩大幅增长、在建工程大幅增长；对数据间的不匹配产生质疑，比如毛利率上升，但存货周转率下降，比如预付款上升幅度远大于销售增长等等，针对这些质疑的地方重点访谈，深入挖掘。

比如，你质疑收入增长，对于主要客户的来源、主要客户与老板是什么关系，主要客户经营情况等要一问到底，问完还得要求老板尽量协调取得主要客户库存资料、纳税资料（以验证客户采购本公司商品的必要性）；

比如你质疑在建工程增长过大过快，那么对于工程动工时间、投资预算、投资大概进度、施工方关联关系等向老板问个大概，虽然这些你从资料里能看到，但老板不一定了解这些资料，他脑子里的数据往往比你看到的更准；

3、发现你没发现的

对于中介机构的访谈，企业高管等往往都会比较小心，以防说漏了嘴，你要做的是让他们放松警惕，让气氛不那么紧绷，向他们灌输一个理念，你和他们是一伙的，是来帮助企业缕清上市的障碍，所以有问题要及时告知，不要有所隐瞒。

（1）过程中，你还要合理引导（套出他们的话），适时的让他们“入戏”，会说出你所不知道的。

比如，你表达出老板创业的不易，一个人从无到有，到今天的这个规模，然后引申到第一大客户的获取一定很艰难，一般情况下，老板就会真诚透露这个第一大客户的获取过程以及更详细的信息，有一次访谈，老板就说出了第一大客户就是自己控制的，这个第一大客户是经销商，工商资料无任何显示有关联关系，于是引起了我们的高度关注，最终增加关联方披露还追加了关联方公允性认定等程序，以及同业竞争等一系列问题的披露和核查。

再比如，赞扬老板在当地投资创造了很多就业的举动，当地人都说公司是好公司，政府关系硬（从路上，司机口中获得），然后引申到政府给公司投资提供的便利，是否有资金方面的支持（基于报表中其他应付款-个人金额较大）等等，警觉性不高的话，老板会说出政府给的支持，你再点出其他应付款个人的姓名，很自然的会引出政府通过个人向企业提供资金支持的事实，于是我们会进一步要求提供政府资金审批流程，否则涉嫌国有资产流失到企业，企业合法合规存在问题。

（2）利用紧急情况，让访谈对象猝不及防。

有一次与老板访谈，问到预付账款增长较大的原因，老板表示不清楚具体原因，此时，正好财务总监敲门进来，于是我们就追问了财务总监，预付款的增长（发生额）与业务增长不匹配，财务总监在没有任何思想准备的前提下，回答了真实的情况，预付款的增长实际是配合银行借款虚构的采购需求，借款用途为采购货款。于是我们追加资金流水程序，查看借款是否直接打给供应商后，短期内是否又由供应商回款给公司，同时，对于供应商的销售规模等情况与供应商作了访谈，实施这些程序坐实财务总监的回复，目的是规避我们的责任，这就是尽职调查。

4、补充

1、对于前述三项，你还可以通过访谈基层员工，比如员工福利如何、五险一金是否有、有没有出过安全事故、加班多不多以及公司传闻等。

2、遇到访谈对象开始讲企业战略、讲故事时，有用的听听，没用的及时把话题引到你的问题上，避免访谈完，一无所获。

3、对于复杂账务处理，面对专业的财务人员，带着学习的态度，多学点知识，多要点资料；此外，基层财务人员往往是很好的突破口，她们年轻，对企业日常账务操作比较了解，知道一些不合理的地方，所以，这个不多说了，大家自己体会。

4、对于历史遗留问题，问财务，财务又是新来的，一问三不知，咋办？凉拌！

三、审计结束的沟通

对于审计调整、关键事项的披露等等需要与客户充分沟通，让客户理解。

最苦的就是项目组人员，夹在质控与客户之间，可能要调好几次数据，有苦无处说。只能说，无关紧要的调整，就尽量让客户妥协吧。

_________________

致于一成于专

相关推荐

审计态度——质疑