股东借款转资本公积如何核实？

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股东借款转为资本公积是否缴税?

问:企业向股东的借款在股东同意下转为资本公积,请问需要缴纳所得税吗?

答:旧会计制度下,企业接受捐赠收入计入资本公积;新会计准则下,企业接受捐赠计入营业外收入.

股东放弃对企业的债权,可界定为股东对企业的捐赠.

《企业所得税法实施条例》规定,接受捐赠收入,是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产.接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现.

根据上述规定,企业取得股东的捐赠收入属于企业接受捐赠收入.根据《企业所得税法》第六条规定,该收入属于企业的收入总额.且该收入不属于不征税收入、免税收入,应并入企业收入总额计算缴纳企业所得税.

【问题】

企业的股东借钱给企业后,股东决定企业不用再归还,企业转成资本公积,请问企业需要缴纳企业所得税吗?

【解答】

根据《企业所得税法》第六条的规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额,其中包括接受捐赠收入.

根据《企业所得税法实施条例》第二十一条的规定,企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入,是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产.

根据上述规定,股东借钱给企业后股东决定企业不用再归还且企业转成资本公积,应作为接受捐赠收入并入企业的收入总额计算缴纳企业所得税.