小线索引发大动作/大型央企经典经济责任审计案例

审计背景：

20**年10月，总公司派出审计组赴下属某公司开展经济责任审计。审计过程中，审计组发现该公司位于**市的账面原值300多万元的四套房产多年来一直处于闲置状态。相较于被审计单位近30亿元的资产总额，这四套房产账面净值100多万元可以忽略不计，但该问题依然引起了审计组的高度重视——位于繁华都市的四套房产为何多年闲置？企业为何未对这些房产采取盘活措施？房产现状如何？针对这些疑问，审计组向企业进行了问询，但企业却闪烁其辞不置可否。企业的态度更加重了审计组的疑虑，经过进一步深入调查了解到，这几套房产实际上是企业在二十多年前购置，当时主要用于领导干部休息疗养使用，目前由几位已退休的老领导占用。审计组在审计报告中对该问题进行了反映，同时责成企业限期收回房产并进行盘活。在向总公司党组汇报审计结果时，该事项引起了总公司主要领导的高度重视，要求举一反三，在全总公司梳理排查所有闲置房产特别是非经营性房产情况。

审计过程

精心组织，确保审计成果含金量

（一）总公司领导倾力支持，是审计成功的关键保障。

20**年以来，面对部分企业严重亏损、整体盈利基础薄弱的局面，总公司党组提出，“要扭亏脱困，必须扭掉不良作风。”总公司借力中央巡视东风，把加强党的建设作为推动总公司改革发展稳定的力量源泉和根本保证，扭转了党风企风，实现了企业经营业绩的四连增。

在此过程中，对于审计发现的影响恶劣且关乎群众切身利益的问题，总公司党组在听取汇报时自然也不放过。总公司领导对于历史原因形成的房产闲置问题，不回避矛盾，多次指示并听取汇报，要求开展专项审计调查，旨在充分挖掘存量资产的运营效率的同时，也解决身边的作风顽疾。总公司领导对审计调查方案认真进行了审核，对审计人员调配、经费保障等方面给予了全力支持。审计调查结束后，总公司领导亲自听取专项汇报，并做出重要指示，要求纳入总公司督办事项按月上报整改进度，对整改不力、进度迟缓的，由总公司纪检部门介入，并严肃问责。整改过程中，形成总公司、区域公司及实体企业三位一体的联动模式。总公司将本次专项审计调查作为大力整治党风企风系列举措之一，正是总公司领导的倾力支持，为审计工作的成功提供了重要保障。

（二）精心准备，严谨细致，周密部署

1.精心准备审计实施方案

为全面摸清总公司非经营性房产目前存在的主要问题类型，审计组选择了历史悠久、规模较大的某地区重点企业先进行摸排，发现存在产权不清晰、未纳入财务核算、被无偿使用、长时间闲置等问题较多。在此基础上，审计中心领导与审计组一起，认真梳理全级次企业的具体特征，对资产管理的体制机制、机构设置、以往各类监督的情况进行了解，拟定了总公司审计中心牵头督导，相关部门协同，各层级企业分级负责、分头自查、分头整改的总体思路。在明确了总体工作思路后，审计组进一步深化审计调查方案，设计了科学细致的审计调查文件，并推进部署审计调查在总公司内全面铺开，完成了对全总公司500户企业非经营性房产情况的全面摸查，共清查出有问题房产****套，共计***万平方米。

2.层层负责，组织得力

由于纳入总公司公司合并报表范围内的所有实体企业均需开展自查工作，因此复核及统计的工作量较大。本次审计调查，采取“单位自查、板块复核、总部抽查”和“逐级汇总、层层负责”的方式进行。即由区域公司对所属企业填报的内容进行复核，总公司审计中心根据各单位自查情况对部分单位开展现场核查。这种工作方式，既形成了上下合力，实体企业、区域公司、总公司总部各负其责，也有利于总公司公司集中优质审计资源，选取重点单位进行抽查，提高了专项审计调查的工作效率，确保了工作质量。

3.深入分析，重点突出

审计中心组织对下属板块、实体企业报送的全部问题进行了多层次、多角度、立体化、全方位的分析。一方面对企业填报的自查问题进行分类汇总、深入分析，发现问题的共性和规律性；另一方面，紧紧围绕企业自查报告中的关键疑难问题，进行重点关注、跟进、调查、督促，摸清问题背后存在的真实原因。整体情况深入分析，重点问题紧抓不放，有效的提高了审计调查工作的针对性和深入性，为审计调查工作最终取得良好成效奠定了的工作基础。

4.意见明确，问题鲜明

总公司下属六大板块和事业部，各板块历史背景不同，主营业务不同，资产结构不同。审计中心在专项核查及统计分析的基础上，针对不同板块和事业部的特点，下发针对性的整改意见，确保各板块及实体企业高效整改。比如资产板块承担着总公司资产管理职能，下属企业土地、房产众多，审计中心在对该板块下发整改意见时，明确提出切实该板块特点的八点意见要求，并将审定的问题列成统计表下发。表中各类问题类别分明，每类问题涉及房产数量、企业、概要情况明晰，为板块及实体企业整改提供了有益的参考。

（三）纵横联动，直面问题

通过开展该项审计调查，审计组共梳理出各级企业下属非经营性房产共计1550套，建筑面积88万平方米，其中涉及问题和风险较大的房产830套，面积54.15万平方米，主要涉及存在被无偿使用、长期闲置、无产权证、未纳入财务核算、未及时办理过户、涉及法律纠纷等六大类问题和风险。针对这些问题，***总公司自上而下，齐心协力，克服重重困难，持续推进整改，直面问题和风险，取得了良好成效。

1.建立了多部门协调配合的横向联动机制。专项审计报告提交后，总公司领导高度重视。总公司董事长亲自安排部署审计整改工作，并指派主管副总经理组织召开审计调查情况通报会议。总公司总部建立了审计中心负责整改，办公厅负责牵头协调及督办，纪委负责监督，财务部、资本运营部提供财务核算和资产处置方面业务支持的跨部门联动机制。

2.调动全公司企业力量，建立了总公司、板块、实体企业三位一体的纵向整改机制。审计整改过程中，由总公司总部负责督办；二级区域公司成立由领导班子成员负责的专项工作组，多部门参与，督促和追踪实体企业加快整改，同时为实体企业提供支持和帮助；实体企业根据实际情况制定整改方案，成立非经营性房产问题整改专项工作组，明确责任和计划，各部门积极参与，主动推进整改工作。

3.强化考核问责，严肃整改纪律。为督促企业加强整改工作，总公司及区域公司对实体企业非经营性房产整改问题纳入日常检查、业绩考核，对未按要求时间节点完成整改、整改不到位或推进缓慢的单位严格考核，促进企业加快整改速度。

此外，总公司、区域公司及实体企业将非经营性房产整改问题纳纪委重点监督范围，对措施不力、工作不在状态、影响整改进度的坚决问责，发现违纪违规严肃查处。

4.坚持实事求是原则，建立持续整改工作机制。由于非经营房产形成背景复杂，问题数量多，涉及面较广，有些涉及外部单位和个人，所以整改工作需要一定的时间，不可能一蹴而就。总公司领导和审计中心领导坚持长期整改、持续整改的原则，不求一时之快，但也层层压实责任，不设终点时限，建立了按季度持续上报整改情况的机制。

此外，通过对20**年全年整改工作进行总结发现，部分问题现阶段不适合进行整改，总公司审计中心在报经领导批准的情况下，立即调整思路，要求各单位根据实际情况逐一分析研究，对未完成整改的房产分清“继续整改”和“暂不整改”两类，对目前不适合整改、无法整改、或整改成本过高的事项，列为存量问题，暂不整改，避免“一刀切”，最大维护企业的权益。

审计结果

此次专项审计调查工作得到了总公司党组领导的大力支持，通过精心组织，实现了全面覆盖，取得了显著效果，受到了广泛好评。通过专项调查，审计组摸清了总公司全级次企业在非经营性房产管理中存在的问题，从机制、体制上分析了存在问题的原因并提出了针对性的审计意见及建议，而且在整改落实中产生了良好效益，截至20**年12月末，收回100套被无偿占用房产，盘活上千套，取得直接经济效益2亿多元，既止住了企业的“出血点”，强化了企业的资产管理和财务管理，也纠正了职工群众身边的不正之风，是一次既见管理效益也见经济效益的审计成功案例，为助力总公司所属企业管理提升及价值增值发挥了积极作用。

（一）探索了审计监督与其他监督机制有机结合的路径，形成惩防腐败的整体合力。本次专项审计调查，通过揭示和反映群众身边反响强烈、资产被长期无偿占用的问题，纪检监察和巡视部门参与监督并督促整改，总公司内部的监督力量形成了有机整体，为审计工作更好地服务于党风廉政建设和反腐败斗争、进一步加强对权力运行的制约和监督探索了新的路径。

（二）得到总公司领导和职工群众的肯定和认可。本次专项审计调查的实施过程，总公司领导高度肯定，进行了书面批示十余次，总公司董事长办公会多次听取审计结果及整改情况汇报。审计成效在***总公司20**年半年工作报告和年度工作报告中两次被提及，在所属企业广大群众中反响良好。

（三）止住“出血点”。2008年金融危机后，总公司为挖潜增盈付出了艰辛的努力。本次专项审计调查对总公司非经营房产进行了全面体检，梳理出了房产管理方面的失血点，将6个板块、***个企业的***套非经营性房产存在的问题充分揭示，并制定了合理的整改计划督促整改，止住企业“出血点”，为总公司扭亏脱困助力。

（四）创造了直接经济效益。通过本次整改，总公司各级企业对被无偿占用的房产采取多项措施，通过谈判、协商、诉讼等手段收回被无偿占用的房产，将闲置的房产进行出租和出售，取得直接经济效益，为企业保值增值。

（五）强化了企业资产管理意识。通过非经营性房产专项审计整改，一方面强化了企业的资产管理意识，完善了资产管理机制，另一方面，通过这次调查整改，也督促企业完善了财务管理，将多年的账外资产纳入财务核算。截至目前，共补办了**套房产产权证，办理了**套房产过户手续，并将数十套账外房产纳入财务核算。

案例启示

非经营性房产专项审计调查是总公司近年来组织的专项审计工作的成功案例之一，也是总公司改革发展、提质增效诸多活动当中的一例，为内部审计工作如何服务企业战略决策、如何助力企业价值增值、如何借力总公司组织资源，提供了宝贵的工作经验。

（一）坚强的组织领导。总公司领导亲自督办，多次召开会议听取审计情况及整改工作进展；区域公司及实体单位成立专项工作组负责整改，为审计成果的良好运用打下了坚实的基础。

（二）专项调查目标必须明确简单。本次审计调查的工作目标明确且简单，就是摸清非经营性房产管理中存在的问题，这样的目标有利于各级次企业深入细致地开展调查，摸清该项资产管理的真实情况，避免出现审计调查目标分散、范围宽泛而结果运用难以聚焦的后果。

（三）提早谋划，重视细节。本次审计调查从审计实施方案的编制、审前调查文件的准备、审计工作的组织，到审计报告的编制、审计整改工作的推进方面，审计人员在把握全局的基础上，认真考虑并充分顾及了相关细节，保证了审计调查结果的质量与效率。

（四）注重分析，提升审计信息的含金量。审计过程中，常会发现偶然性、特殊性的问题或事件，虽数量与金额不高，但常具有普遍性、复杂性、根治难度大等特点，有些在基层群众中造成不良影响，如能从总公司总部层面推进或系统性解决，将会取得良好效果。因此，对此类问题，应充分研判、准确及时反映，切实为总公司领导决策提供更多的参考性意见和建议。

（五）良好的协作机制。本次调查涉及全级次等上百个单位，需要总公司其他部门、区域及事业部等单位的合作，必须加强组织领导。由于统计及复核的工作量较大，本次调查采取“逐级汇总、层层负责”的方式进行，逐级压实责任。

（六）审计组由小看大、由浅入深的专业敏感性和强烈责任感，抓住微小线索揭示了企业管理中的“出血点”；总公司领导举一反三、由点及面的全局性思维促成了这次全面覆盖的专项审计调查，进一步扩大了审计成果。

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