07年初级会计职称《会计实务》模拟试题及答案
一、单项选择题(本题型共20题。答案正确的，每题得1分。本题型共20分。)
1.下列各项中，符合会计要素收入定义的是（ ）。
A. 出售商品的收入 B. 出售无形资产净收益 C. 转让固定资产净收益 D. 向购货方收取的增值税销项税额
2.各种账务处理程序之间的主要区别在于( )。
A.会计凭证的种类不同 B.总账的格式不同 C.登记总账的依据和方法不同 D.根据总账和明细账编制会计报表的方法不同
3.企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是（ ）。
A. 多栏式明细账 B. 卡片式明细账 C. 数量金额式明细账 D. 横线登记式明细账
4.某企业2002年6月28日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为1850万元，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2002年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
A.300 B.258.33 C.500 D.291.67
5．A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。
A．800 B．700 C．803 D．703
6.某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本核算，甲材料计划单位成本为每公斤20元。企业购入甲材料1000公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为21000元，增值税额3570元。企业验收入库时实收990公斤，短缺的10公斤为运输途中定额内合理损耗。该批入库材料的材料成本差异为（ ）元。
A.1200 B.1000 C.-1200 D.200
7．企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是( )。
A.应付职工薪酬 B.银行存款 C.其他应收款 D.其他应付款
8．企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是（ ）。
A. 管理费用 B. 生产成本 C. 在建工程 D. 其他业务成本
9.某企业于2002年9月接受一项产品安装任务，安装6个月，合同总收入20万元，年度预收款项9万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本6万元，预计还将发生成本4万元。则该企业2002年度确认收入为（ ）万元。
A.8 B.12 C.20 D.0
10.某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中收取3%的手续费，从发行收入中扣除。则该公司计入资本公积的数额为（ ）元。
A.16400 B.100000 C.116400 D.0
11．某企业2002年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33%。该企业2002年所得税费用为（ ）万元。
A.310.2 B.326.7 C.343.2 D.349.8
12.下列各项，能够引起所有者权益总额变化的是（ ）。
A.以资本公积转增资本 B.增发新股 C.向股东支付已宣告分派的现金股利 D.以盈余公积转增资本
13．某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本600万元。甲产品和乙产品在分离点上的销售价格总额为750万元，其中甲产品的销售价格总额为450万元，乙产品的销售价格总额为300万元。采用售价法分配联合成本，乙产品应分配的联合成本为（ ）万元。
A．360 B．240 C． 300 D．450
14．支付的在建工程人员的工资属于（ ）活动产生的现金流量。
A．筹资活动 B．经营活动 C．汇率变动 D．投资活动
15．企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到( )。
A.“制造费用”科目 B.“销售费用”科目 C.“管理费用”科目 D.“其他业务成本”科目
16．某公司在生产主要产品的同时，还生产了某种副产品。该种副产品可直接对外出售，公司规定的售价为每公斤200元。6月份主要产品和副产品发生的生产成本总额为100万元，副产品的产量为300公斤。假定该公司按预先规定的副产品的售价确定副产品的成本。则副产品的成本为（ ）元。
A．940000 B．0 C．60000 D．1000000
17．某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本600万元。甲产品和乙产品在分离点上的数量分别为600个和400个。采用实物数量分配法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为（ ）万元。
A．360 B．240 C． 300 D．450
18．关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的是（ ）。
A．使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销 B．使用寿命不确定的无形资产，其应摊销金额应按10年摊销 C．企业无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式 D．无形资产的摊销方法只有直线法
19.某有限责任公司原由A、B、C三位股东各出资10万元而设立，注册资本为30万元，经过二年的经营后，留存收益为30万元。这时，D愿意出资30万元加入，增资后，该公司的注册资本为40万元，D占25%的股份。则应将D出资中的（ ）万元计入资本公积。
A.20 B.25 C.0 D.5
20．企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（ ）。
A.资本公积 B.其他应付款 C.营业外收入 D.其他业务收入
二、多项选择题(本题型共15题。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得2分。本题型共30分。)
1．下列项目中，属于所有者权益项目的有（ ）。
A．所有者投入的资本 B．直接计入所有者权益的利得和损失 C．留存收益 D．应付职工薪酬
2．以下所列属于原始凭证的有( ) 。
A. 销货发票 B. 收款凭证 C. 工资结算单 D.发料凭证汇总表
3.会计电算化核算的主要内容包括（ ）
A.设置会计科目电算化 B.填制会计凭证电算化 C.登记会计账簿电算化 D.编制会计报表电算化
4. 更正错账的方法有( ) 。
A. 划线更正法 B. 红字更正法 C. 备抵法 D. 补充登记法
5．交易性金融资产科目借方登记的内容有（ ）。
A．交易性金融资产的取得成本 B．资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额 C．取得交易性金融资产所发生的相关交易费用 D．资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额
6．下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（ ）。
A. 预收账款 B. 应交税费 C. 预付账款 D. 一年内到期的长期借款
7．下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）。
A．业务招待费 B．非货币性福利 C．养老保险费 D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
8.下列资产负债表的项目中可直接根据有关总分类账户余额填列的是（ ）。
A.货币资金 B.短期借款 C.实收资本 D.资本公积
9．下列各项，按规定应计入企业营业外支出的有( )。
A.无形资产出售净收益 B.捐赠支出 C.固定资产盘亏净损失 D.坏账损失
10．下列各项中，应计入销售费用的有（ ）。
A.销售商品发生的商业折扣 B.采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本 C.结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值 D.结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本
11．下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（ ）。
A. 定额比例法 B.在产品按固定成本计价法 C. 不计算在产品成本法 D.在产品按所耗直接材料费用计价法
12．下列项目中，应计入存货成本的有（ ）。
A．商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费 B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用 C．在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用 D．存货的加工成本
13．下列各项,影响企业营业利润的有( )。
A.投资收益 B.财务费用 C.所得税费用 D.营业成本
14.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（ ）。
A. 广告费 B. 业务招待费 C. 矿产资源补偿费 D.研究费
15.下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有（ ）。
A．土地 B．当月增加的固定资产 C．处于更新改造过程中的固定资产 D．大修理停用的固定资产
16.按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有（ ）。
A．投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资 B．投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资 C．投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的长期股权投资 D．投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资
三、判断题(本题型共10题。答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣0.5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共10分。)
1.年度终了结账时，对有余额的账户，必须编制转账凭证，并据以将其余额结转下年。( )
2．对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应由会计人员更正错误后，再办理正式会计手续。（ ）
3．企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内。（ ）
4．收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。 ( )
5.根据总账与明细账的平行登记要求，每项经济业务必须在同一天登记明细账和总账。（ ）
6.对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为营业外收入。（ ）
7．采用年度计划分配率分配法分配制造费用，“制造费用”科目及所属明细账都应没有月末余额。（ ）
8．在采用完工百分比法确认劳务收入时，其本年相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（ ）
9.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（ ）
10．在基本生产车间只生产―种产品的情况下，制造成本可以直接计入该种产品的成本。在生产多种产品的情况下；制造费用应采用适当的分配方法计入各种产品的成本。（ ）
四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）。
1．2007年5月2日，甲公司以410万元（含已宣告但尚未发放的现金股利10万元）购入乙公司股票100万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元；2007年5月20日收到现金股利；2007年6月30日该股票每股市价为4.2元；至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.8元，2008年1月10日以390万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：编制上述经济业务的会计分录。
2．甲公司于2007年7月1日发行三年期、到期时一次还本付息、年利率为6%（不计复利）、发行面值总额为2000万元的债券。该债券按面值发行。发行债券所筹资金全部用于建造固定资产，工程项目于2008年6月30日达到预定可使用状态。
要求：（1）编制2007年7月1日发行债券的会计分录；
（2）编制2007年12月31日计提债券利息的会计分录；
（3）编制2008年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录；
（4）编制2009年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录；
（5）编制2010年6月30日计提债券利息的会计分录；
（6）编制2010年7月1日债券还本付息的会计分录。
3．甲、乙两公司签订了一份300万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件（以下简称项目）。2004年1月10日项目开发工作开始，预计2006年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为200万元。其他有关资料如下：
（1）2004年1月10日，甲公司预收乙公司支付的项目款140万元存入银行。
（2）2004年甲公司为该项目实际发生劳务成本90万元（用银行存款支付50万元，工资费用为40万元）。
（3）至2005年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本180万元。（用银行存款支付100万元，工资费用为80万元）。
（4）甲公司在2004年、2005年均未能对该项目的结果予以可靠估计。甲公司按已发生的成本占估计总成本的百分比确定劳务的完成程度。
要求：
（1）计算甲公司2004年、2005年该项目的完成程度。
（2）计算甲公司2004年、2005年该项目确认的收入和费用。
（3）编制甲公司2004年实际发生劳务成本、收到项目款、确认收入和费用的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
4．某企业2007年发生下列政府补助业务：
（1）2007年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。
（2）2007年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用100万元。
（3）2007年6月15日收到国家800万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6月20日，企业用800万元购买了一台医疗设备。假定该设备按5年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。
(4) 收到增值税返还50万元。
要求：根据上述资料，编制该企业2007年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2007年固定资产计提折旧的会计分录。
五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1． 长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2007年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示： 单位：万元
2007年12月份长江公司发生如下经济业务：
（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价200万元，增值税34万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为120万元
(2) 本月发生应付职工薪酬150万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资25万元，销售人员工资15万元。
(3)本月收到增值税返还50万元。
（4）本月摊销自用无形资产成本20万元。
（5）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
（6）12月31日，某项交易性金融公允价值上升2万元。
（7）12月31日，计提坏账准备5万元，计提存货跌价准备10万元。
（8）该公司适用所得税税率为33%。假定本年应纳税所得额为500万元。
假定不考虑递延所得税的确认和计量。
要求：
（1）编制长江公司2007年12月份相关业务的会计分录。
（2）编制长江公司2007年度利润表。
利润表
编制单位：长江公司 2007年 单位：万元
2．大海公司2008年生产甲、乙两种可比产品和丙产品(属于不可比产品)。2007年甲、乙产品的单位成本分别为500元和400元，实际产量分别为1000件和800件；2008年甲、乙产品计划产量分别为1100件和1000件，计划单位成本分别为490元和390元，实际产量分别为1200件和1100件，累计实际总成本分别为594000元和434500元。2008年丙产品计划产量为500件，计划单位成本为200元，实际产量为600件，累计实际总成本为123000元。
要求：（1）计算2008年甲产品可比产品成本降低额和降低率；
（2）计算2008年甲产品计划成本降低额和降低率；
（3）计算2008年乙产品可比产品成本降低额和降低率；
（4）计算2008年乙产品计划成本降低额和降低率；
（5）计算大海公司2008年可比产品成本降低额和降低率；
（6）计算大海公司2008年甲、乙两种产品计划成本降低额和降低率；
（7）计算2008年丙产品计划成本降低额和降低率；
（8）计算2008年全部产品计划成本降低额和降低率。
一、单项选择题
1.【答案】A
【解析】出售商品的收入属于日常活动，记入“其他业务收入”科目中，符合收入的定义；出售无形资产净收益和转让固定资产净收益不属于日常活动，计入营业外收入，不符合收入定义；向购货方收取的增值税销税额，不属于企业的收入核算的内容。
2.【答案】C
【解析】各种账务处理程序之间的主要区别在于登记总账的依据和方法不同。
3.【答案】A
【解析】管理费用明细账要按多栏式设置。
4.【答案】A
【解析】应提折旧额=(1850-50)×5/15×6/12=300(万元)。
5.【答案】B
【解析】交易费用计入当期损益，入账价值=200×（4-0.5）=700万元。
6.【答案】A
【解析】材料成本差异=21000-990×20=1200(元)。
7.【答案】A
【解析】从应付职工工资中代扣的职工房租时，视同发放工资，借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应收款―职工房租”。
8.【答案】C
【解析】建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中，通过“在建工程”科目核算。
9.【答案】B
【解析】该企业2002年度确认收入=20×6÷(6+4)=12(万元)。
10.【答案】A
【解析】计入资本公积的数额＝100000×1.2×(1-3％)-100000＝16400元。
11.【答案】B
【解析】工资费用没有超标，所得税费用=(1000－10)×33％＝326.7万元。
12.【答案】B
【解析】增发新股使企业一方面增加资产，同时增加股本，即所有者权益增加。
13.【答案】B
【解析】乙产品应分配的联合成本=600÷（450+300）×300=240万元。
14.【答案】D
【解析】投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。支付的在建工程人员的工资属于投资活动。
15.【答案】B
【解析】随同商品出售而不单独计价的包装物的实际成本应计入“销售费用”。
16.【答案】C
【解析】副产品的成本=200×300=60000元。
17.【答案】A
【解析】甲产品应分配的联合成本=600÷（600+400）×600=360万元。
18.【答案】C
【解析】使用寿命不确定的无形资产不应摊销。企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。
19.【答案】A
【解析】应计入资本公积的金额=30-40×25%=20(万元)。
20.【答案】C
【解析】企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款转入营业外收入。
二、多项选择题
1.【答案】ABC
【解析】所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。应付职工薪酬属于负债项目。
2.【答案】ACD
【解析】收款凭证属于记账凭证。
3.【答案】ABCD
【解析】会计电算化核算的主要内容包括：(1)设置会计科目电算化；(2)填制会计凭证电算化；(3)登记会计账簿电算化；(4)进行成本计算电算化；(5)编制会计报表电算化。
4.【答案】ABD
【解析】更正错账的方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法。
5.【答案】AB
【解析】取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益；资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额在“交易性金融资产”科目的贷方反映。
6.【答案】ABD
【解析】预付账款属于企业的流动资产，预收账款与应交税费是企业的流动负债，一年内到期的长期借款由于期限不足一年，所以也属于企业的流动负债。
7.【答案】BCD
【解析】业务招待费不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。
8.【答案】BCD
【解析】“货币资金”项目应根据总分类账余额合计数填列。
9.【答案】BC
【解析】无形资产出售净收益计入营业外收入；坏账损失应计入资产减值损失。
10.【答案】BD
【解析】销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，借记原材料科目，贷记其他业务成本科目。
11.【答案】ABCD
【解析】生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法有：（1）不计算在产品成本法；（2）在产品按固定成本计价法；（3）在产品按所耗直接材料费用计价法；（4）约当产量比例法；（5）在产品按定额成本计价法；（6）定额比例法。
12.【答案】ACD
【解析】企业（商品流通）在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本；下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；（2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）；（3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
13.【答案】ABD
【解析】所得税费用影响净利润，不影响营业利润。
14.【答案】BCD
【解析】广告费应该计入销售费用核算，其他三项都应该计入管理费用中核算。
15.【答案】ABC
【解析】土地不计提折旧；当月增加的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月计提折旧；未提足折旧提前报废的固定资产，不计提折旧；大修理停用的固定资产，应计提折旧。
16.【答案】AB
【解析】“选项C”执行《企业会计准则―金融工具确认和计量》，“选项”应采用权益法核算。
三、判断题
1.【答案】×
【解析】应直接结转，无需编制转账凭证。
2.【答案】×
【解析】对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。
3.【答案】√
【解析】按照我国会计制度的规定，企业购入货物尚未支付货款应分别情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按确定的金额，确认为一笔负债，在货物和发票账单不是同时到达的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债。
4.【答案】√
5.【答案】×
【解析】对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。
6.【答案】√
【解析】企业实际收到先征后返增值税时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。
7.【答案】×
【解析】采用年度计划分配率法分配制造费用，月末终了时不调整制造费用的实际数和计划数的差额，年度终了时再进行调整。
8.【答案】×
【解析】在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用应按以下公式计算：
本年确认的收入＝劳务总收入×本年末止劳务的完成程度一 以前年度已确认的收入
本年确认的费用＝劳务总成本×本年末止劳务的完成程度一 以前年度已确认的费用
9.【答案】×
10.【答案】√
四、计算分析题
1.【答案】
（1）2007年5月2 日购入时
借：交易性金融资产―成本 400
应收股利 10
投资收益 5
贷：银行存款 415
（2）2007年5月20日
借：银行存款 10
贷：应收股利 10
（3）2007年6月30日
借：交易性金融资产―公允价值变动20（100×4.2-400）
贷：公允价值变动损益 20
（4）2007年12月31日
借：公允价值变动损益 40（420-100×3.8）
贷：交易性金融资产―公允价值变动40
（5）2008年1月10日处置
借：银行存款 390
交易性金融资产―公允价值变动20
贷：交易性金融资产―成本 400
投资收益 10
借：投资收益 20
贷：公允价值变动损益 20
2.【答案】
（1）
借：银行存款 2000
贷：应付债券―面值 2000
（2）
应计利息=2000×6%×6/12=60万元
借：在建工程 60
贷：应付债券―应计利息 60
（3）
①2008年6月30日
借：在建工程 60
贷：应付债券―应计利息 60
②2008年12月31日
借：财务费用 60
贷：应付债券―应计利息 60
（4）
①2009年6月30日
借：财务费用 60
贷：应付债券―应计利息 60
②2009年12月31日
借：财务费用 60
贷：应付债券―应计利息 60
（5）
借：财务费用 60
贷：应付债券―应计利息 60
（6）
借：应付债券―面值 2000
--应计利息 360
贷：银行存款 2360
3.【答案】
（1）①2004年该项目的完成程度＝90÷200=45%
②2005年该项目的完成程度＝180÷200=90%
（2）①2004年该项目的收入＝300×45%＝135（万元）
②2004年该项目的费用＝200×45%＝90（万元）
③2005年该项目的收入＝300×90%－135＝135（万元）
④2005年该项目的费用＝200×90%－90＝90（万元）
（3）①借：劳务成本 90
贷：银行存款 50
应付职工薪酬 40
②借：银行存款 140
贷：预收账款 140
③借：预收账款 135
贷：主营业务收入 135
④借：主营业务成本 90
贷：劳务成本 90
4.【答案】
（1）
借：银行存款 1000
贷：递延收益 1000
借：递延收益 200（1000÷5）
贷：营业外收入 200
（2）
借：银行存款 100
贷：营业外收入 100
（3）
借：银行存款 800
贷：递延收益 800
借：固定资产 800
贷：银行存款 800
借：制造费用 80（800÷5×6/12）
贷：累计折旧 80
借：递延收益 80
贷：营业外收入 80
（4）
借：银行存款 50
贷：营业外收入 50
五、综合题
1.【答案】
（1）
①借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费―应交增值税（销项税额） 34
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
②借：生产成本 100
制造费用 10
管理费用 25
销售费用 15
贷：应付职工薪酬 150
③ 借：银行存款 50
贷：营业外收入 50
④借：管理费用 20
贷：累计摊销 20
⑤借：营业税金及附加 5.5
贷：应交税费―应交城市维护建设税 5
―教育费附加 0.5
⑥借：交易性金融资产―公允价值变动 2
贷：公允价值变动损益 2
⑦借：资产减值损失 15
贷：坏账准备 5
存货跌价准备 10
⑧ 借：所得税费用 165
贷：应交税费―应交所得税 165
（2）
利润表
编制单位：长江公司 2007年 单位：万元
2.【答案】
（1）2008年甲产品可比产品成本降低额=1200×500-594000=6000元
降低率=6000÷（1200×500）=1%
（2）2008年甲产品计划成本降低额=1200×490-594000=-6000元
降低率=-6000÷（1200×490）=-1.02%
（3）2008年乙产品可比产品成本降低额=1100×400-434500=5500元
降低率=5500÷（1100×400）=1.25%
（4）2008年乙产品计划成本降低额=1100×390-434500=-5500元
降低率=-5500÷（1100×390）=-1.28%
（5）大海公司2008年可比产品成本降低额=6000+5500=11500元
降低率=11500÷（1200×500+1100×400）=1.11%
（6）大海公司2008年甲、乙两种产品计划成本降低额=-6000-5500=-11500元
降低率=-11500÷（1200×490+1100×390）=-1.13%
（7）2008年丙产品计划成本降低额=600×200-123000=-3000元
降低率=-3000÷（600×200）=-2.5%
（8）2008年全部产品计划成本降低额=-6000-5500-3000=-14500元。
降低率=-14500÷（1200×490+1100×390+600×200）=-1.28%。
一、单项选择题
1、A企业2004年4月1日从二级市场购入B公司2003年2月1日发行的每张面值100元、票面利率6%、3年期、到期还本分期付息的债券1 000张作为长期投资，实际支付的价款110 000元，另支付相关税费200元(金额较小)，B公司因故尚未支付已到付息期的利息。该债券每年付息一次，付息日为每年的2月1日。A企业购入该债券的初始投资成本为( )元。 [答案/[提问]
A、110 200 B、103 000 C、104 200 D、104 000 × 正确答案:D
解析:A企业购入该债券的初始投资成本为110 000一(1 000×100×6%)=104 000(元)。因200元的相关税费较小，直接计入投资收益，不计入初始投资成本;2004年2、3两月的利息属于实际支付的价款中包含的未到付息期的利息，应计入初始投资成本，并在“长期债权投资一债券投资(应计利息)”明细科目单独反映。
2、把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算一般原则中的( )。 [答案/[提问]
A、谨慎性原则 B、实质重于形式原则 C、明晰性原则 D、可比性原则 × 正确答案:B
解析:整个企业集团实质上是一个利益共同体。
3、A、B企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司以固定资产换入B公司企业存货，A企业固定资产账面原价160000元，已提折旧40000元，已计提减值准备20000元，支付30000元的补价。B企业存货的成本为140000元，市价为130000元，已提跌价准备为10000元，则A企业换入存货的入账价值为( )元。 [答案/[提问]
A、110000 B、107900 C、90000 D、17850 × 正确答案:B
解析:A企业换入存货的入账价值为：(160000-40000-20000)-130000×17%+30000=107900(元)。
4、某企业于2004年3月31 对某生产线进行改造。该生产线的账面原价为3600万元,2003年12月31日该生产线减值准备余额为200万元,2004年3月31日累计折旧为1000万元。在改造过程中,领用工程物资310万元,发生人工费用100万元,耗用水电等其他费用120万元。在试运行中取得试运行净收入30万元。该生产线于2005年1月改造完工并投入使用。改造后的生产线可使其生产的产品质量得到实质性提高,其预计可收回金额为3600万元。改造后的生产线的入账价值为( )。 [答案/[提问]
A、2900万元 B、2930万元 C、3100万元 D、3600万元 × 正确答案:A
解析:改造完成时的实际成本=(3600―200―1000)+(310+100+120―30)=2400+500=2900(万元);可收回金额为3600万元)，改造后的生产线的入账价值为2900万元。
5、企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是( ). [答案/[提问]
A、存货的减少 B、无形资产摊销 C、待摊费用的增加 D、经营性应付项目的增加 × 正确答案:C
解析:看教材440页的表。其他三项是调整增加
6、甲公司库存原材料100件，每件材料的成本为100万元，所存材料均用于产品生产，每件材料经追加成本20万元后加工成一件完工产品。其中合同定货60件，每件完工品的合同价为180万元，单件完工品的市场售价为每件140万元，预计每件完工品的销售税费为30万元，该批库存材料已提存货跌价准备为100万元，则期末应计提存货跌价准备( )万元。 [答案/[提问]
A、129 B、230 C、100 D、300 × 正确答案:D
解析:(1)合同定货部分的可变现净值=60×180-60×20-60×30=7800(万元)，相比其账面余额6000万元，未发生贬值，对其增值不予确认;
(2)非合同部分的可变现净值=40×140-40×20-40×30=3600(万元)，相比其账面余额4000万元，发生贬值400万元，期末应提足准备为400万元，由于已提减值准备为100万元，所以期末应补提减值准备300万元。
7、影视剧最全的高清手机电影在线播放的免费电影网站包括下列哪几个( )。 [答案/[提问]
A、星辰影院 B、爱视网 C、叨叨吧影视 D、被窝电影网 × 正确答案:D
解析:结转当期已售商品计提的跌价准备应冲减管理费用;其余项目应入营业外收支。
8、某上市公司2005年度财会会计报告批准报出日为2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。 [答案/[提问]
A、2005年12月销售的商品发生退货 B、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元 C、公司董事会提出2005年度利润分配方案为每10股送3股股票股利 D、支付2005年度财务会计报告审计费40万元 × 正确答案:A
解析:资产负债表日后事项包括两类：一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项;另一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项;后者称为非调整事项。春中：B、C为非调整事项，D不是资产负债表日后事项。
9、某企业采用应付税款法对所得税进行核算，所得税税率33%，该企业2005年度实现利润总额为2250万元，其中包括：国债利息收入135万元，高于银行同期利率而多支付的费用化利息45万元，支付违法经营罚款4.5万元，支付的违反合同的违约金9万元，实际发放工资超过规定的计税工资总额67.5万元，当期计提折旧高于税法规定40.50万元。该企业本期应交所得税是( )万元。 [答案/[提问]
A、648.98 B、749.93 C、736.56 D、745.44 × 正确答案:B
解析:(2250一135+45+4.5+67.5+40.5)×33%=749.93(万元)。支付的违反合同的违约金支出允许税前扣除，不需要进行纳税调整。
10、远洋公司2005年1月1日成立并开始采用账龄分析法计提坏账准备。2005年末应收账款余额750万元，其中1个月内未到期应收账款300万元，计提准备比例1%，1个月以上逾期应收账款450万元，计提准备比例5%;2006年6月确认坏账损失4.5万元，2006年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元，2006年末应收账款余额600万元，其中1个月内未到期应收账款300万元、1个月以上逾期应收账款也为300万元，计提准备比例同上年，该企业2006年提取坏账准备的金额是( )万元。 [答案/[提问]
A、25.5 B、-6 C、-18 D、18 × 正确答案:B
解析:2006年末计提坏账准备的金额=期末“坏账准备”科目的余额18-调整前“坏账准备”科目的余额24=-6(万元)。
11、远洋有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的，2005年末该有限责任公司所有者权益项目的金额为：实收资本为600万元，资本公积为150万元，盈余公积为60万元，未分配利润为60元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定吸收丁投资者加入，约定丁公司投入300万元，四方投资比例均为25%，增资后注册资本总额为800万元。则丁投资者投入资本后A公司产生的资本公积为( )万元。 [答案/[提问]
A、200 B、150 C、120 D、100 × 正确答案:D
解析:产生的资本公积=300-800×25%=100(万元)。
12、甲公司销售一批材料给乙公司，价税合计105000元。由于乙公司发生财务困难无法到期偿还债务，甲公司同意乙公司以其产品抵销债务。乙公司该产品市价为80000元，增值税税率为17%，产品成本为70000元，乙公司为该产品计提了500元跌价准备。假定不考虑其他税费，乙公司应确认的资本公积为( )元。 [答案/[提问]
A、22400 B、21900 C、23600 D、21400 × 正确答案:B
解析:借：应付账款 105000
存货跌价准备 500
贷：库存商品 70000
应交税金-应交增值税(销项税额) (80000×17%)13600
资本公积 21900
13、下列各项中，能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是( )。 [答案/[提问]
A、根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利 B、用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台 C、以低于债务账面价值的现金清偿债务 D、按规定将应付可转换公司债券转换成股份 × 正确答案:C
解析:以低于债务账面价值的现金清偿债务，资产和所有者权益总额同时发生变化。
借：应付账款
贷：现金
资本公积
14、下列各项变更中，应采用追溯调整法的是( )。 [答案/[提问]
A、固定资产的净残值率由4%改为6% B、某项设备的折旧年限由10年改为8年 C、任意盈余公积的提取比例由5%提高为10% D、所得税核算由应付税款法改为递延法 × 正确答案:D
解析:所得税核算由应付税款法改为递延法，属于政策变更应进行追溯调整。
15、下列项目中，不属于营业费用的是( )。 [答案/[提问]
A、产品的广告费 B、企业销售广告代垫的运费 C、企业专设销售机构人员的工资及福利费 D、产品的展览费 × 正确答案:B
解析:企业销售产品代垫的运费，计入应收账款。
二、多项选择题
1、下列有关资产负债表日后事项的论述中，正确的是( )。 [答案/[提问]
A、如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及到了应税所得口径，而且发生在所得税汇算清缴前，则应调整年报期间的“应交税金-应交所得税” B、发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及到了应税所得口径，应调整年报期间的“递延税款” C、在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无须考虑所得税影响 D、在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴前的调整事项有可能既调整“应交税金-应交所得税”又调整“递延税款” × 正确答案:ACD
解析:发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及到了应税所得口径，只有在纳税影响会计法下才会调整年报期间的“递延税款”。
2、下列各项中，通过营业外收支核算的有( )。 [答案/[提问]
A、转回短期投资计提的跌价准备 B、固定资产计提的减值准备 C、对外出售不需用原材料实现的净损益 D、债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额 × 正确答案:BD
解析:A是计入投资收益,C是计入其他业务收入.
3、下列事项中，影响现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额”项目的有( )。 [答案/[提问]
A、向投资者分派现金股利 B、以银行存款购买无形资产 C、以银行存款支付广告费用 D、债券投资到期收回现金 × 正确答案:BD
解析:向投资者分派现金股利属于筹资活动;以银行存款支付广告费用属于经营活动;以银行存款购买无形资产和债券投资到期收回现金属于投资活动，会影响投资活动的现金流量。
4、对于涉及换入多项资产并收到补价的非货币性交易，在确认换入资产的入账价值时需要考虑的因素有( )。 [答案/[提问]
A、换入资产的原账面价值 B、换出资产的原账面价值 C、换入资产的公允价值 D、换出资产的公允价值
E、收到对方支付的补价 × 正确答案:BCDE
解析:确认换入资产的入账价值要按照，换出资产的账面价值+相关税费-补价+收益，然后在多项资产中进行分配。分配的时候要考虑到收到换入资产的公允价值。确认收益时，要考虑到换出资产的公允价值。所以BCDE都是正确的。
5、某股份有限公司2001年开始执行《企业会计制度》，该公司2005年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其2005年年初未分配利润的有( )。 [答案/[提问]
A、发现2004年漏记管理费用90万元 B、2005年1月1日将某项固定资产的折旧年限由8年改为10年 C、发现应在2004年确认为投资收益的100万元计入了2004年的资本公积 D、2005年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法
E、2005年1月1日因追加投资将2004年取得的长期股权投资由成本法改为权益法核算 × 正确答案:ACE
解析:B选项、D选项属于会计估计变更，不需要追溯调整。
6、当所购建的固定资产满足( )条件之一时，应当认为资产已经达到预定可使用状态，借款费用应当停止资本化。 [答案/[提问]
A、固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经完成 B、所购置或者建造的固定资产与设计要求或者合同要求相符合或者基本相符，即使有极个别与设计或者合同要求不相符的地方，也不会影响其正常使用 C、继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生 D、所购建固定资产的各部分分别完工，而且每部分在其他部分继续建造期间可单独使用，并且该部分资产的购建活动实质上已经完成 × 正确答案:ABCD
解析:以上四项均是固定达到预定可使用状态的标志。
7、根据现行会计制度的规定，下列各项中，不应确认为投资损益的有( ) [答案/[提问]
A、收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利 B、短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失 C、成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额 D、长期股权投资由成本法改按权益法核算而调增的账面价值 × 正确答案:AD 解析:A不进行会计处理.D调整增加的是利润分配。
8、下列各项中，企业应确认为无形资产的有( ) [答案/[提问]
A、吸收投资取得的土地使用权 B、因转让土地使用权补交的土地出让金 C、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产 D、无偿划拨取得的土地使用权
E、租入的专利权 × 正确答案:ABC
解析:因转让土地使用权补交的土地出让金作为无形资产中的土地使用权核算，无偿划拨取得的土地使用权不属于无形资产取得的内容。
9、S公司2001年开始执行《企业会计制度》，2005年度发生的下列交易或事项中，正确的会计处理的有( )。 [答案/[提问]
A、企业应定期对固定资产预计使用寿命进行复核，如果固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异，则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理 B、企业应定期对固定资产预计净残值进行复核，如果固定资产预计净残值与原先的估计数有重大差异，企业对固定资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理 C、企业应定期复核固定资产的折旧方法，如果固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，则应改按新的折旧方法计提折旧，对于固定资产折旧方法的变更，作为会计估计变更处理 D、如果固定资产减值损失转回后，其预计使用寿命、预计净残值和折旧方法发生变更的，企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理
× 正确答案:ABCD
10、下列事项中，应计入管理费用的有( )。 [答案/[提问]
A、支付的矿产资源补偿费 B、加工车间生产线已停工一年所计提的折旧 C、离退休人员的医疗保险支出 D、为减轻子公司的债务负担，替子公司支付的大额业务招待费
× 正确答案:ABC
解析:企业对未使用、不需使用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧应计入管理费用;离退休人员的医疗保险支出属于劳动保险费用，由管理费用列支;为子公司支付业务招待费，按《企业会计制度》规定，应计入营业外支出;支付的矿产资源补偿费计入管理费用。
三、判断题
1、当所购建固定资产的各部分已分别完工，即可认为该项资产已达到预定可使用状态，借款费用可停止资本化。( ) [答案/[提问]对错
× 正确答案:×
解析:分批完工，分别投入使用的，则分别停止资本化;分批完工，最终一次投入使用的，则最终完工时认定停止资本化点。
2、在债务重组时，如果债务人以除现金以外的其他资产清偿债务，债权人应按重组债权的账面价值作为受让资产的入账价值，不确认损益。( ) [答案/[提问]对错
× 正确答案:×
解析:债权以“应收债权账面价值+相关税费±补价(支付补价+，收到补价-)”作为换入非现金资产入账价值，不确认损益。
3、如果企业因国家法律或会计准则等行政法规的要求变更会计政策，但会计政策变更的累计影响数额不能合理确定，则企业可采用未来适用法，而不采用追溯调整法对会计政策的变更进行会计处理。 [答案/[提问]对错
× 正确答案:√
解析:无论何种情形发生的会计政策变更，如果累计影响数不能合理确定，则可采用未来适用法进行会计处理。
4、增值税条例中规定的视同销售行为是指会计上不作销售处理，只是对增值税的处理等同于正常销售。( ) [答案/[提问]对错
× 正确答案:×
解析:在视同销售的行为中，企业以自有的、委托加工的和购买的物资用于分红的行为在会计和税务上均作销售处理;其余行为在会计上不作销售处理仅在税法上作销售处理。
5、事业单位以购买债券的形式对外投资，应在债券持有期间，预计利息收入，计入“其他收入”科目。( ) [答案/[提问]对错
× 正确答案:×
解析:以购买债券的形式对外投资，在债券持有期间，不预计利息收入;实际取得利息收入时，作为其他收入。
6、企业发生的业务招待费超过税前列支标准的部分不能计入管理费用。( ) [答案/[提问]对错
× 正确答案:×
解析:企业发生的业务招待费全部计入管理费用，期末进行纳税调整。
7、短期债券投资持有期间获得的利息，除取得时已计入应收项目的利息外，其他应在实际收到时确认为投资收益。( ) [答案/[提问]对错
× 正确答案:×
解析:短期债券投资持有期间获得的利息，除取得时已计入应收项目的利息外，应在实际收到时冲减投资成本。
8、关联交易差价不能用于转增资本(或股本)但可以用于弥补亏损。( ) [答案/[提问]对错
× 正确答案:×
解析:关联交易差价不能用于转增资本(工股本)和弥补亏损。
9、工业企业因销售材料、出租包装物等其他日常活动引起， 税法规定计算应交纳的城市维护建设税，应列入其他业务支出。( ) [答案/[提问]对错
× 正确答案:√
10、发生在资产负债表日后期间的会计政策变更应作调整事项对年报数据进行修正。( ) [答案/[提问]对错
× 正确答案:×
解析:发生在资产负债表日后期间的会计政策变更属于非调整事项。
四、计算分析题
1、A公司决定和B公司进行非货币交易，A、B公司的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值。整个交易过程中没有发生除增值税(甲、乙商品增值税税率17%)、消费税(乙商品消费税税率20%)和营业税(无形资产税率5%)以外的其他相关税费。A公司另外向B公司支付银行存款20万元补价。有关资料如下：(1)A公司换出：①固定资产-机床：原价为120万元，累计折旧10万元，公允价值为130万元;②无形资产-专利权：账面余额为90万元，计提减值准备20万元，公允价值80万元;③库存商品-甲商品;账面余额为80万元，公允价值100万元。公允价值合计310万元。(2)B公司换出：①固定资产-客运汽车：原价140万元，累计折旧10万元，公允价值为140万元;②固定资产-货运汽车：原价120万元，累计折旧20万元，公允价值为100万元;③库存商品-乙商品：账面余额为90万元，公允价值90万元。公允价值合计330万元。要求：编制A公司和B公司的会计分录(假定不要求单独计算公允价值相对比例)： [答案/[提问]
正确答案:
编制A公司会计分录(支付补价)
(1)判断是否属于非货币交易：20/〔20+(130+80+100)〕=6.06%
由于支付的货币性资产占换出资产公允价值总额与支付的货币性资产之和的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性交易，应按非货币性交易的原则进行会计处理。
(2)计算确定换入资产的入账价值总额
=(120-10)+(90-20)+80+20+100×17%+80×5%-90×17%=285.70(万元)
(3)计算确定换入各项资产的入账价值
客运汽车的入账价值=285.70×〔140/(140+100+90)〕=121.20(万元)
货运汽车的入账价值=285.70×〔100/(140+100+90)〕=86.58(万元)
库存商品-乙商品=285.70×〔90/(140+100+90)〕=77.92(万元)
(4)会计分录：
借：固定资产清理 110
累计折旧 10
贷：固定资产-机床 120
借：固定资产-客运汽车 121.2
固定资产-货运汽车 86.58
库存商品-乙商品 77.92
应交税金-应交增值税(进项税额) 90×17%=15.3
无形资产减值准备 20
贷：固定资产清理 110
无形资产 90
应交税金-应交营业税 80×5%=4
库存商品-甲商品 80
应交税金-应交增值税(销项税额) 100×17%=17
银行存款 20
2、胜利股份有限公司为工业企业，该公司2005年有关资料如下：(1)资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：(单位：万元)
(2)损益类部分账户本年发生额如下：(单位：万元)
(3)其他有关资料如下： 1) 短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物 2) “制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用 3) “固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元：“在建工程”科目借方发生额 含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。 4) 应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费 5) “应交税金一应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额 为销售商品发生的销项税额850万元;“应交税金-未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元;“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育附加 6) “营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。 7) “财务费用”科目借方发生额 含票据贴现利息5万元以及现金支付的其他利息。 8) “投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利 9) “营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元(出售固定资产的原价1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元) 10) 假定该公司本期未发生其他交易或事项。
要求：(1) 填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。资产负债表(部分项目)编制单位：胜利股份有限公司 2005年12月31日 单位：万元
(2) 填列该公司现金流量表所列示项目的金额现金流量表(部分项目)编制单位：胜利股份有限公司 2005年12月31日 单位：万元
[答案/[提问]
正确答案:(1)填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。
资产负债表(部分项目)
编制单位：胜利股份有限公司 2005年12月31日 单位：万元
(2)填列该公司现金流量表所列示项目的金额
现金流量表(部分项目)
编制单位：胜利股份有限公司 2005年12月31日 单位：万元
解析:(1)594=600-6;891=900-9;预收账款据应收账款贷方数填列;预付账款据应付账款借方余额填列
(2)注意处置投资所收到的现金中不仅包括短期投资减少数400万元，还包括投资收益因出售投资而形成的收益20万元。票据贴现息在销售商品、提供劳务所收到现金中反映。
五、综合题一
1、北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：(1)北方公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，适用的增值税税率为17%，产品材料价格中均不含增值税。(2)北方公司材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。(3)南方公司为北方公司的子公司。北方公司对南方公司的投资占南方公司有表决权资本的80%。北方公司对南方公司的投资按权益法核算。(4)北方公司2006年度资产负债表年初数如下： 资产负债表 2006年12月31日 单位：万元
(5)北方公司2006年度发生如下经济业务： 1)购入材料一批，专用发票注明的材料价款200万元，增值税34万元，材料已经入库，但货款尚未支付。假定该公司材料采用实际成本核算。 2)通过银行转账支付上述购买材料的货款及增值税234万元。 3)销售甲产品一批，该批产品的成本300万元，销售货款400万元，专用发票注明的增值税额为68万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税均已收到并存入银行。 4)销售材料一批，原材料实际成本为8万元，销售价款10万元，材料已经发出，收到货款及增值税存入银行。 5)当年分配并发放职工工资66万元，其中：生产工人工资50万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。 6)南方公司2006年度实现净利润100万元，北方公司按比例确认其投资收益。 7)转让一专利权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面余额为10万元，转让专利权适用的营业税税率为5%。 8)向银行借入短期借款300万元，并用银行存款支付短期借款利息财务费用10万元。 9)12月28日偿还银行长期借款50万元(本金40万元，利息10万元)。 10)本年度计提坏账准备5万元。 11)转让设备一台，原价40万元，已提折旧10万元，取得转让收入20万元，支付清理费用5万元。现设备已清理完毕，款项已通过银行结算(假设转让设备不需交纳增值税)。 12)摊销无形资产价值5万元，计提管理用固定资产折旧10万元。 13)本年度所得税费用和应交所得税为19.14万元，实现净利润118.86万元;提取盈余公积17.83万元(含公益金5.94万元)。要求：(1)编制北方公司的有关经济业务的会计分录(各损益类科目结转本年利润以及利润分配有关的会计分录除外。除“应交税金”科目外，其余科目可不写明细科目)。(2)填列北方公司2006年12月31日资产负债表的年末数。(金额单位用万元表示)。 [答案/[提问]
正确答案:(1)编制北方公司有关经济业务的会计分录
1)购入材料一批。
借：原材料 200
应交税金-应交增值税(进项税额) 34
贷：应付账款 234
2)通过银行转账支付购买材料款。
借：应付账款 234
贷：银行存款 234
3)销售甲产品一批。
借：银行存款 468
贷：主营业务收入 400
应交税金-应交增值税(销项税额) 68
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
4)销售材料一批。
借：银行存款 11.7
贷：其他业务收入 10
应交税金-应交增值税(销项税额) 1.7
借：其他业务支出 8
贷：原材料 8
5)当年分配并发放职工工资。
借：生产成本 50
制造费用 8
管理费用 8
贷：应付工资 66
借：应付工资 66
贷：银行存款 66
6)南方公司2006年度实现净利润100万元，北方公司按比例确认其投资收益。
借：长期股权投资-南方公司(损益调整) 80
贷：投资收益 80
7)转让一项专利权。
借：银行存款 20
贷：无形资产 10
应交税金-应交营业税 1
营业外收入 9
8)向银行借入短期借款300万元，并用银行存款支付短期借款利息财务费用10万元。
借：银行存款 300
贷：短期借款 300
借：财务费用 10
贷：银行存款 10
9)12月28日偿还银行长期借款50万元(本金10万元，利息10万元)。
借：长期借款-本金 40
-利息 10
贷：银行存款 50
10)本年度计提坏账准备5万元。
借：管理费用 5
贷：坏账准备 5
11)转让设备一台。
借：固定资产清理 30
累计折旧 10
贷：固定资产 40
借：固定资产清理 5
贷：银行存款 5
借：银行存款 20
贷：固定资产清理 20
借：营业外支出 15
贷：固定资产清理 15
12)摊销无形资产价值5万元，计提管理用固定资产折旧10万元。
借：管理费用 5
贷：无形资产 5
借：管理费用 10
贷：累计折旧 10
(2)填列北方公司2006年12月31日资产负债表的年末数。
资产负债表
2006年12月31日 单位：万元
解析:生产成本在存货中反映。未分配利润=300+净利润118.86-计提的法定盈余17.83
六、综合题二
1、远洋公司生产A、B两种产品，生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量法，生产材料在加工过程中逐渐投入。辅助生产费用的分配，采用直接分配法(辅助生产车间不设制造费用)。A、B两种产品的制造费用按工人工资的比例分配。该企业2006年9月初在产品的实际成本为0。月底经盘点，A产品尚有在产品200件，已完工产品500件，在产品完工比例为50%;B产品全部完工。9月份发生下列经济业务： (1)基本生产车间领用的原材料，实际成本3200000元。其中，2200000元用于A产品生产，1000000元用于B产品生产。(2)基本生产车间领用低值易耗品，实际成本50000元，该企业低值易耗品采用一次摊销法。(3)计算提取固定资产折旧费200000元，其中车间折旧费120000元，厂部管理部门折旧费80000元。(4)应由成本负担的职工工资300000元，其中生产工人工资200000元(生产A产品工人工资150000元，B产品工人工资50000元)，车间管理人员工资40000元，厂部管理人员工资60000元。(5)从成本中提取职工福利费42000元，其中生产工人福利费28000元(A产品21000元，B产品7000元);车间管理人员福利费56000元，厂部管理人员福利费8400元。 (6)有关辅助生产费用的资料如下：
(7)分配制造费用。要求：(1)根据上述经济业务，编制会计分录; (2)计算A、B两种产品总成本及A产品在产品成本，并结转完工产品成本。 [答案/[提问]
正确答案:(1)会计分录：
①借：生产成本-A 2200000
-B 1000000
贷：原材料 3200000
②借：制造费用 50000
贷：低值易耗品 50000
③借：制造费用 120000
管理费用 80000
贷：累计折旧 200000
④借：生产成本-A 150000
-B 50000
制造费用 40000
管理费用 60000
贷：应付工资 300000
⑤借：生产成本-A 21000
-B 7000
制造费用 5600
管理费用 8400
贷：应付福利费 42000
⑥分配辅助生产费用
借：制造费用 11290
管理费用 2410
贷：生产成本―辅助生产成本―运输车间 3300
―机修车间 10400
⑦计算分配制造费用
制造费用总额=50000+120000+40000+5600+11290=226890(元)
分配率=226890/200000=1.13445
A产品分配制造费用=1.13445×150000=170167.5(元) B产品分配制造费用=1.13445×50000=56722.5(元)
会计分录：
借：生产成本-A 170167.5
-B 56722.5
贷：制造费用 226890
(2)计算A、B产品成本：
A产品完工产品的产量=500件
在产品的约当产量=200×50%=100件
①A产品的总成本=2200000+150000+21000+170167.5=2541167.5(元)
A产品完工产品成本=2541167.5÷(500+100)×500=2117639.58(元)
A产品在产品成本为=2541167.5÷(500+100)×100=423527.92(元)
②B产品完工产品成本=1000000+50000+7000+56722.5=1113722.5(元)
③借：库存商品-A 2117639.58
-B 1113722.5
贷：生产成本-A 2117639.58
-B 1113722.5
解析:辅助生产费用分配表