[华阳会计]特殊行业电商会计

一、电商会计VS传统会计项目电商会计传统会计收入的确认收付实现制,期末调整权责发生制发货时确认，权责发生制财务数据源线上+线下，网上自取线下纸质，单据传递虚拟业务刷单、虚拟库存无发票发票滞后，需要申请现场交接二、电商会计核算流程（一）确认线上的收入与费用导出上月的天猫支付宝月结算账单、京东网银钱包或月结算账单、天猫后台的交易订单报表等，分类筛选后确认线上的收入与费用等，编制相关分录。注意：扣除刷单等虚假销售。例如，支付宝月结账单的筛选结果：支付宝收支汇总期间：2017年5月XXX店项目收入支出净额对应会计科目笔数金额笔数金额笔数金额交易付款/退款7 811161 070.80354.007 814161 016.80主营业务收入花呗交易额2 04844 984.01111.422 04944 972.59主营业务收入天猫佣金43.299 85910 108.149 863-10 104.85销售费用——天猫佣金天猫积分40.319 8599 338.909 863-9 338.59销售费用——天猫积分淘宝客佣金12.412 00410 000.002 005-9 997.59销售费用——淘宝客村淘1 259585.761 259-585.76销售费用——村淘费用淘抢购费用1478.844 2083 122.514 209-2 643.67销售费用——淘抢购费用运费险9 5034 523.919 503-4 523.91销售费用——运费险信用卡费1 758321.491 758-321.49财务费用花呗服务费2 045357.232 045-357.23财务费用支付宝收支汇总期间：2017年5月XXX店项目收入支出净额对应会计科目笔数金额笔数金额笔数金额直通车充值410 000.004-10 000.00其他货币资金——直通车余额公益宝贝9 625176.869 625-176.86销售费用——公益宝贝淘宝贷款利息00.00余额宝往来00.00淘宝贷款00.00保证金00.00提现3190 000.003-190 000.00天猫淘宝待查充值00.00转账00.00未对出金额00.00合计9 869206 539.6650 131228 600.2260 000-32 060.56正确数比对值9 869206 539.6650 131228 600.22核对差00.0000.00支出合计：50 131笔，共-228 600.22（元）收入合计：9 869笔，共206 539.66（元）不可用余额：1 000.00（元）可用余额：导出时间：（二）确认线下的收入与费用导出上月银行收支流水（从网银中导出），并与报销单、收入凭证等一一核对，确认线下的收入与费用，发现没有报销凭证与收据的收支，查清后补办相关手续再记账，编制相关分录；检查本月的现金收据开具情况，进行相应的账务处理。（三）确认销售成本根据仓库ERP里的“进销存月报表”或“出入库单汇总表”，确认销售出库成本，及其他出入库核算，如销售出库成本、赠送、报废、盘差、样品入库、采购入库等，检查相关出入库财务手续是否齐备，编制相关分录。例如，仓库进销存报表截图：仓库进销存月报表仓库名称：正品仓货号规格月初库存入库出库结存备注采购消退样品调拨盘盈其他销售赠送报废盘亏调出其他23c35678965521525472121520522p1234632 5442624243924732 15023c55683802252255577510b32118003651018944254422712d5547222 2472114421722 07123t5546（四）折旧与费用分摊等计提折旧、摊销无形资产、分摊长期待摊费用等，编制相关分录。（五）应收账款的确认月初对外发送应收款对账函，确认出库数量与应收账款余额等。（六）应付账款的确认根据应付款供应商发来的对账函，确认入库数量与应付款余额等。（七）其他费用支出其他支出的账务处理，包括线下报销的现金费用、完税凭证等，编制相关凭证。（八）报税正常15日左右完成税务申报。（九）电商业务申请开票每月10号前，在账房里向天猫淘宝申请开票，包括天猫佣金、消费积分、直通车、钻展、淘宝额如意投、聚划算等发票，5月31日截止前，向淘宝天猫申请上年未开的发票（过期不补）。支付宝发票、淘宝贷款发票、服务市场发票、保险类发票、公益宝贝发票等，一般没有时间约束，但需要你主动去申请或索取。（十）电商业务对外开票每月向天猫淘宝开具消费积分发票，（如：消费积分发票）年度发票请于5月31日之前完结，逾期则会从保证金中扣除发票金额的30%作为违约金）。（十一）推广费用等取数在“账房——账户查询”内，下载直通车、钻展、麻吉宝“月汇总”，据此确认它们的消费金额与余额，编制相关分录。（十二）报表编制会计报表，装订凭证。必备报表：资产表、利润表、财务分析表、单店利润表、单品毛利贡献、费用分析表、盈亏平衡分析表等。（十三）银行跑单月初，取回上月的银行收支回单与银行对账单，对账单也可以用网银打印。（十四）确认存货月末核对库存商品余额，与ERP中是否相符。备注：参考《电商会计对ERP的财务要求》。（十五）计提费用非常重要，可以保证当月利润的准确性，防止漏记费用导致利润变形，导致按利润提成变成失误。1．计提工资；2．计提快递费,如果ERP内没有进行相应的快递费设置，计提时的计算就有困难，那么，可以根据当月的发货订单数估算；3．计提提成奖：适用提成奖按季或按年发放的公司。（十六）刷单收入的扣除根据本月的刷单登记表，从主营业务收入中扣除。

三、电商会计收入的确认（一）权责发生制下的账务处理现以最常见的BTC模式，电商最大的类目服装业为典型案例。【案例一】2017年5月，神马衣衣羽绒服店销售订单3 000笔，销售额117万元，仓库发出的商品3 500件，成本价80万元，当月支付宝月结账单中反映收到交易货款105万元（假设不含运费），假设当月支付宝月结账单里，筛选出来的各种交易扣款金额为10万元，当月收入如何确认？1.“仓库发货”时确认收入（1）发货时，根据公司仓库的ERP的发货单，确认收入与成本。借：应收账款——天猫xx店 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　　　　　　　　　　　17同时结转成本：借：主营业务成本 80贷：库存商品 80（2）支付宝收到货款时，根据支付宝月结账单等，冲减应收账款。借：其他货币资金——天猫xx店支付宝 　　　　　　　　　　　　　　105销售费用——天猫佣金等 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10贷：应收账款——天猫xx店 　　　　　　　　　　　　　　　　　115理由：发货时商品风险已转移出去了，而且退货率不可能大于50%，所以符合“经济利益很可能流入企业”的收入确认原则。（3）订单的匹配公司ERP发货单从天猫等平台上下载下来的买家付款金额，往往是不准确的，这时，就需要进行订单匹配：用ERP发货单，去匹配平台的交易订单，找出每一个发货订单的交易后台里的买家付款金额，作为主营收入金额 。这是一个极其重要的工作，不但决定着利润的准确性，而且工作量特别繁重，这也是中小企业不适用权责发生制的主要原因用。2.“货款到账”时确认收入（1）发货时，根据公司ERP里的发货单借：发出商品 80贷：库存商品 80（2）收到货款时才确认收入，根据支付宝月结账单借：其他货币资金——天猫xx店支付宝 　　　　　　　　　　　　　　105贷：主营业务收入 89.74应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　　　　　　　　　　　15.26（3）同时，根据对应交易订单里的商品结转销售成本假设当月已到款订单的对应商品成本是75万元。借：主营业务成本 75贷：发出商品 75特别注意：它不是当月发出的80万元商品卖出的货款。（4）订单匹配这种方法被广泛使用，具体的操作是用支付宝账单的“商户订单号”，去匹配“已卖出宝贝”里的订单交易报表里的交易订单号，再去匹配ERP发货单内的商品成本，工作量巨大！也可以直接用支付宝“商户订单号”，去匹配发货订单的平台订单号。3.买家“确认收货”时，确认收入（1）发货时，根据公司ERP里的发货单（这一步与第2种相同）：借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80（2）买家“确认收货”时确认收入，根据交易订单报表里的交易成功订单，假如总额是117万元：借：应收账款——天猫xx店 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　　　　　　　　　　　17（3）支付宝收到货款时，根据支付宝月结账单等，冲减应收账款借：其他货币资金——天猫xx店支付宝 　　　　　　　　　　　　　　105销售费用——天猫佣金等 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10贷：应收账款——天猫xx店　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 115“买家确认收货”与“货款到账”的时间节点，几乎是同时的，但会计做账的依据不同，前者是“交易订单报表”，后者是“支付宝月结账单”。（4）订单匹配买家确认收货时确认收入，同样需要匹配订单，只是匹配的顺序正好与第一种相反，用“交易订单”，去匹配ERP发货单，找出订单内的商品成本价，作为主营业务成本。以上三种“权责发生制”下的账务处理，都是合法的，但无论是哪一种，都需要进行订单匹配，工作量巨大，这是它的致命缺点！（二）收付实现制下的账务处理1．发货时确认销售成本，根据公司的ERP发货单。借：主营业务成本 80贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 802．收到支付宝货款时确认收入，根据支付宝月结账单。借：其他货币资金——天猫xx店支付宝 　　　　　　　　　　　　　　105贷：主营业务收入 89.74应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　　　　　　　　　　　15.263．收付实现制的合理性分析（1）优点：简单容易，节约人力成本，适合大多数中小企业的实际需要。（2）缺点：①收入与成本不匹配，不符合权责发生制；（年底调整，年初冲回）②致命弱点: 发出商品的在途资金失去监控，完全默认支付宝给我的钱是对的。4.收付实现制使用时注意事项：适用以下公司（1）单月利润要求不严谨，只注意“现金利润”的；（2）按回款计算提成的公司，钱未到账不算提成。不适用公司（1）按订单毛利计算提成的公司；（2）客单价高，订量不大的公司，不宜使用。如电器、珠宝等；（3）上市公司或准备上市的公司、大型企业不适用；（4）公司电商ERP软件已经解决了”买家付款金额“准确性问题的企业。华阳教育是一家专注职业技能培训的教育机构，为企业培养实用型专业人才，下设会计部、商务外语部、设计部、企业服务部等部门。华阳教育诚聘实践经验丰富、理论功底扎实的老师授课。对每门课程大纲精心设计提炼，课程自由搭配，企业和学员的需求就是我们的产品，老师和学员的付出就是我们的收获，学员的成绩是我们的荣耀。