再议"费用分割单"之不妥

再议费用分割单之不妥

张钦光老师，前几天在他的微信公众号 钦光税道 中发文，谈到《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十八条、第十九条规定“共同接受应纳增值税劳务使用分割单作为税前扣除凭证”，张老师认为，“不妥”。（详见微信公众号 钦光税道 文章共同接受应纳增值税劳务使用分割单作为税前扣除凭证，不妥。）

张老师认为全面“营改增”之后，如果采用分割单做，受票企业和共同接受应纳税增值税劳务的其他单位（下文称“其他单位”）在进项税额的抵扣上，存在问题。张老师并给出接受发票方按“转售服务”的方式给其他单位开具发票的解决方案。

其实，这个问题，在前几天微信群里曾讨论过，据 何博士 说，税务总局只认可转售货物，不认可转售服务。

（注：图中“现行”应为“再行”，财税微波 注）

如果税务总局有谁有这样的认识，我建议他仔细读一读《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下称“36号文”）。

36号文附件4，《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》是这样规定的：

别跟我说，税务总局的人没参与36号文附件4的制定！

没制定，你没学习啊。

服务都能够“外购”用来出口，且能够“实行免退税办法”，你跟我说在境内，增值税应税服务不能转售？？？

所以，我同意张钦光老师文中的观点，

“解决共同接受非应税劳务发生的支出，用分割单，没有问题；

解决“共同接受增值税应税劳务”，用分割单，不妥。

怎么办？

接受全额发票方开具“服务”转售的发票，专票、普票按相关规定。

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