受托加工的账务、税务处理
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加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 本文基于受托方角度，讲述一下受托加工业务的相关账务处理和税收规定。 一、收到委托方物资 对于受托方收到委托方发来的加工物资，因为其产权自始至终并不属于受托方，因此受托方对此不应计入本身账务处理系统，而可以在辅助类账簿登记备查。 二、受托方投入人工费、物料辅料及水电等相关费用等 借：生产成本——受托加工产品 贷：应付职工薪酬——工资、职工福利、社会保险费及住房公积金(单位部分)等 原材料(受托加工所投入物料辅料等) 制造费用(分摊各项与受托加工的间接费用) 银行存款 三、收到委托加工款项，交付加工产品，确认收入 借：银行存款 贷：主营业务收入——受托加工产品 应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本——受托加工产品 贷：生产成本——受托加工产品 四、若属于受托加工消费税应税消费品，则应依法履行代收代缴义务，并相应进行账务处理，则上述会计分录更改如下。 借：银行存款 贷：主营业务收入——受托加工产品 应交税费——应交增值税(销项税额) 应交税费——代收代缴消费税 另外，向委托方交付受托加工产品，除上述成本结转外，对于起始收到委托方发来、并登记于辅助类账簿的加工物资来讲，此时仍然在辅助账簿登记(减少)即可。 五、增值税、消费税账务处理 (一)“应交税费——应交增值税(销项税额)”一并纳入增值税一般计税方法下的计算、结转即可。期末分录如下。 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费——未交增值税 (二)申报期申报缴纳、解缴增值税、消费税 借：应交税费——未交增值税 应交税费——代收代缴消费税 贷：银行存款 注：对于受托加工业务，在委托方来讲，则是委托加工业务;关于委托加工业务的相关账务税务处理，我们另文再续。 |