公益性捐赠如何正确处理税前扣除比例问题
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1、公益性捐赠如何正确处理税前扣除比例问题
我们单位在2017年6月份捐赠了一所中学现金250万。走的是先捐赠教育局，后再指定捐赠该小学手续，由教育局开具了捐赠收据。单位年销售额1500万，会计利润500万，按要求不超过会计利润的12％比例，即60万可以税前扣除。我们的老板听不进去，他说公益性捐赠是做好事，国家没有限制比例之说，要求在所得税汇算清缴时一次性税前扣除。我们如何说服老板呢？
回复
亲爱的公众号粉丝，你们的捐赠手续是合规有序的。
根据《企业所得税法》第九条、《企业所得税法实施条例》第五十三条，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
若在2016年底以前，你的说法是对的，但目前捐赠政策有较大变化。
最近财政部、税务总局下发了《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税（2018）15号）文件，主要精神如下：
第一条，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
本条所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格，需要税局备案且公示的。
本条所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
第二条，企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12％。
第三条，企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。
第四条，企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
第五条，本通知自2017年1月1日起执行。2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分，可按本通知执行。
所以，你们应该按最新文件处理并给老板解释清楚。
2、建造厂房取得简昜税率专用发票的抵扣问题
甘肃公众号粉丝：亲爱的老师，建筑公司给我们单位盖的厂房价值400万，属于老项目。取得的3％的增值税简易计税办法发票，该增值税是应按分期抵扣，还是次性抵扣，还是不能抵扣呢？
回复
亲爱的公众号粉丝，营改增已经近两年时间了，作为一个专业财务人士对不动产进项税额抵扣仍然稀里糊涂，是不可原谅的。
根据国家税务总局《关于不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条，增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。
取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。
第四条，纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的増值税扣税凭证。
上述进项税额中，60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
所以，你们建造厂房取得的税额应按以上程序分期抵扣。
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【房老师工作室】
【个人简历】
我是财务总监80%的工作是融资，经常以财务总监身份与各家金融机构对接，目前任职三家企业，欢迎来电/微信13608699253联系交流，免费咨询！
【工作内容】
①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。
【资料制作】
熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。
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周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请以与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！