答疑|公益性捐赠如何正确处理税前扣除比例问题

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(贺州“投融资总监”公众号粉丝)亲爱的房老师老师,我们单位在2018年6月份捐赠了一所中学现金250万。走的是先捐赠教育局,后再指定捐赠该小学手续,由教育局开具了捐赠收据。单位年销售额1500万,会计利润500万,按要求不超过会计利润的12%比例,即60万可以税前扣除。

我们的老板听不进去,他说公益性捐赠是做好事,国家没有限制比例之说,要求在所得税汇算清缴时一次性税前扣除。我们如何说服老板呢?

 

房老师答疑

亲爱的“投融资总监”公众号粉丝,你们的捐赠手续是合规有序的。

根据《企业所得税法》第九条、《企业所得税法实施条例》第五十三条,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额 12%的部分,准予扣除。

年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。若在2016年底以前,你的说法是对的,但目前捐赠政策有较大变化。

最近财政部 税务总局下发了《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)文件,主要精神如下:

第一条,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额 12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

本条所称公益性社会组织,应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。

本条所称年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

第二条,企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出,准予在当年税前扣除的部分,不能超过企业当年年度利润总额的 12%。

第三条,企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分,准予向以后年度结转扣除,但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。

第四条,企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。

第五条,本通知自2017年1月1日起执行。

2016年9月1日至2016年12月3 日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分,可按本通知执行。

所以,你们应该按最新文件处理并给老板解释清楚。

希望我的分析对你有所帮助,再次谢谢你的信任。

房老师:专注于企业融资领域的咨询与辅导(非中介)

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【房老师咨询室】

【个人简历】

我是财务总监80%的工作是融资,经常以财务总监身份与各家金融机构对接,目前任职三家企业,欢迎来电/微信13526619253联系交流,免费咨询!

【工作内容】

十年银行融资对接经验,注册会计师、中级职称、法务会计师,兼任多家小微企业融资顾问,办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。

【资料制作】

熟练制作一切贷款辅助资料:贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告(可研报告)、商业计划书、资产评估等。

【融资培训】

周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。哪些企业可以去银行申请贷款?银行对贷款报表的基本要求是什么?会计在企业贷款中的风险及如何防范?中小微企业常见的融资模式?等二十个课时。

【老师有话说】

作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则,不断的学习,懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。

我始终认为会计得有个发展方向和领域,仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂,眼观六路耳听八方的本事去做财务总监,就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向,你可以买点书籍看看(如果感兴趣请与我交流),然后去应聘相关岗位,坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂,浪费青春了,除非你是富二代/官二代。

懂得记账报税那是基本功,初中毕业学3个月照样会,没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代,为什么很多人觉得会计工资低,不好找工作,那是因为你没有专长。必须培养自己的专长,还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度,终身学习。

我觉得当会计跟做生意是一样道理,无非出卖的是无形的时间和知识,得学会差异化经营,去学习别人不会的,好工作才会找上门。

会计:毕业N年后,还在满大街找工作,经常被廉价使用,依靠证书支撑门面,那是从业者的悲哀!

等你在某一个领域精通了,就傲慢的工作生活着!

经常转发文章,咨询问题优先解答

感谢您抽出 

 

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