安利一个简单好用的所得税费用计算表

本篇继上篇《应交增值税会计处理大全及审计底稿要点提示（含出口退税）》，讲解一下应交所得税及所得税费用的计算。主要包括如下常见情形：

1、薪资调整。

（1）工资。上期计提未支付的工资本期支付，在本期可以税前抵扣，本期已计提未支付的工资，在本期纳税调增。

（2）职工福利、职工工会和职工教育经费。职工福利费是工资薪金总额的14%；工会经费是是工资薪金总额的2%；职工教育经费是工资薪金总额的8.0%，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、未取得发票的支出。纳税调增；

3、业务招待费。按本年度营业收入5‰的比例与业务招待费发生额的60%，孰低税前抵扣，进行纳税调增。

4、广告费和业务宣传费支出。不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

5、不允许扣除的项目纳税调增。税收滞纳金、罚金、罚款、非公益救济性捐赠、各种赞助支出。

6、权益法调整长投投资收益。纳税调整。

7、取得的其他税后分红收益。有税差则补税。

8、研究开发费加计扣除。

9、房地产企业的预收房款纳税。当年做的时候非常烧脑。难点在于预收款就得核定利润率交纳交纳企业所得税，在收款当年做纳税调增，待预收款确认收入年度，这部分收入再做纳税调减。作为税会暂时性差异，确认递延所得税。

10、坏账准备、跌价准备、公允价值变动损益、确认为递延收益的的政府补助等税会暂时性差异。具体参见公号文章《递延所得税实务处理要点（全）》

上述各项，单看起来都不难，只是放在一起，再加上审计人员忙季长期加班，睡眠不足，大脑僵化，导致一时半会儿绕不出来也属正常。

为此，我做了个带公式的简表，大家只要把对应的计提数写进去，就能自行算出调整额、当期所得税费用、递延所得税费用、所得税费用。对一般的小企业应该是够用了，对于复杂的，如房地产企业我就没弄了。大家看着用吧，链接有效期7天，过期后大家到知识星球C粉之家搜索下载：