无车承运的增值税负 填个坑还是挖个坑

无车承运的增值税负  填个坑还是挖个坑

“我们现在可以给货主开11%的增值税专用发票了，并且自己也可以用油票去抵税”。一家纳入无车承运试点的配货平台负责人非常自豪的说。他们以前只收取信息费，现在可以连货款一起收了、开运输专票了，新的发展机遇摆在了面前。

我问他的是：果真如你所想吗？

公路货运行业中，如何取得11%的增值税专用发票，是货主们的一大痛点。无车承运试点推进后，税务总局发了2017年第30公告进行配套：

税务总局2017年30号公告

二、纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）成品油和道路、桥、闸通行费，应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务；

（二）取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

本公众号前几天对该文件此条有点评，参见：《蓝敏：点评总局2017年第30号公告》。

于是，这些踌躇满志的无车承运人认为，他们解决了货主的痛点，可以由他们开运输发票。因为他们可以取得油票等抵税，运输业税负上的这个坑被填平了。

如果不从增值税规则上看问题，无车承运在税务上仿佛的确是解决了问题，但这只是表相，甚至只是假相。无车承运试点以前，运输业的增值税税负和发票存在什么样的问题，无车承运试点以后，依然还是什么问题。

货主们苦于发货时难以取得增值税专用发票，现在由无车承运人提供增值税专用发票，只是把问题从货主推给了无车承运人而已，货主们面临什么样的取得增值税专用发票的困难，无车承运人就会同样面临。

实际上，货主们以前本也可以采取“甲供油料”的方式采购运输服务，不需要30号公告，按现行增值税规则，其甲供的油料进项也是可以抵扣的。但甲供油料在实务中非常难以操作，司机不承担油钱，货主能管得住油耗吗？

“蓝敏说税”原创

我告诉前面那位负责人：你以前在运输服务中，赚取中介费、信息费等费用，按6%计增值税。现在作为承运人，你赚取的则是运费差，这需要按11%计增值税。想想看，你能占什么便宜？

由中介服务提供商改为承运人后，你还必须自己承担和购买保险。其它方面的成本也有增无减。

由互联网信息平台转变过来的无车承运人，面对的是海量的车主、运输公司、运输个体户，要及时足额取得增值税专用发票来抵扣有多困难，内行想想都头痛，哪怕假设成理想状态也头痛。现在增值税专用发票抵扣的额外风险非常高，开票方一个错误的作废操作，在实务中都可能害你好长时间开不出发票、抵不了进项。

你这不是自己给自己搞事情吗？

“我现在可以抵油票了呀！还有过路费呢！”

他们认为，就算不能从实际承运方取得11%的增值税专用发票（拿到3%的增值税专用发票也是亏），但有了30号公告，油票的17%不是可以抵扣了吗？多买些油不就有进项了吗。

这种错误思想难怪无车承运人有，就连税务人员也有。

前几天与一位国税人员谈到这个问题时，他不无担心地说：（既然30号公告有规定）无车承运人用油票抵扣当然可以，但也不可能抵得不交税啊，至少得把税负标准保够吧，也就是说，应该按一定比例来抵。

实际上，这根本不是一个多少和比例的问题。

就算没有30号公告，油，只要取得了合规的增值税专用发票，都是可以抵扣的。如果认为不能抵扣，只能问：“是否用于了免税、简易计税、职工福利、个人消费？是否被盗、丢失？”——如果不是，则一律抵扣，根本不需要关注其它方面的用途。这就是增值税规则。

“蓝敏说税”原创

那是否说明，真的可以购买大量、超量的油来抵扣呢？毕竟油只是运输的成本之一。

当然可以，只要你足够傻。你超量买油交了17%的增值税，然后再全额抵给你，你最多会吃亏、并不能占便宜。

然后再问：超量购买油料，用不完怎么办？

如果存在那里，包括存成油卡，税务可以盘点。有当然好。但没有哪家运输企业真的敢大量积压油料，那不是找死么？

如果这些油和油卡不见了，那么，跑到哪里去了呢？

丢失了？对不起，进项转出；

拿去抵运费、抵债了？对不起，这是销售行为，征17%的销项；

全用了，油耗是别人的3倍？假账是很难做平的，只是在考验税务稽查的能力；

实际上并没有买油，买的只是增值税专用发票？这个好，不但补税，还可能有地方吃几年免费的饭了。

实际上，无车承运人购油后必须建立起油料的进销存核算体系，油到哪里去了，一目了然。想通过超买油料抵增值税，是南辕北辙的做法。

“蓝敏说税”原创

提醒一下，以前也有个别运输公司通过买油卡降税负，实际上就已经铸成大错了。你必须要准备好回答税务稽查的上述问题：“这些油到哪里去了？”

除非做假账加大油耗，否则都要补税；如果做假账加大油耗，则查实后就是偷税。

由于业务已经结束，所以，一旦补税的话，就相当于公司自己承担了本该由别人承担的税负，中小企业基本上只有关门。这样的税负风险已经大到你可以赌税务敢不敢让你全额补了。

推进无车承运，是运输业自身发展的一件大事。如果从公司战略、发展方向上考虑，当然应该承应形势，积极对待无车承运试点。但是，公路货运的增值税税负和发票问题，并没有由此自然解决，反而是一个痛点。

公路货运的增值税税负和发票问题，本质上是什么原因导致的呢？