原创｜这位会计粉丝被两拨税务稽查给忽悠残了

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微信公众号粉丝急匆匆给我来电描述她的“不幸”遭遇，急需我给予点拨。事情的大致经过是这样的：他们单位是一家汽车维修企业2019年被税务稽查，他们因市场宣传和吸引客户，无偿向客户提供维修服务，共领用配件10万元。当年被税务稽查认为，这个要“进项转出”。

理由是：《增值税暂行条例》第十条规定：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费的购进货物或劳务，不得抵扣。

结果就是，应补增值税1.3万元。同时认定为偷税，引用《征管法》第63条，罚款0.65万。

干会计五年了，第一次被稽查，考虑到金额不大，老板也没有找人，就去把税补交了。

这个处理当然是错误的。很多企业一旦碰到税务稽查就慌了阵脚，不知道如何去理性思考和应对，有可能是问题太多，担心、害怕。也有可能是真的不懂。

最近又一拨稽查来查账，这次换人了，不是上次那几个人，也没有告诉原因，就是例行检查。这拨稽查得知2019年被查过，就让我把原处理决定书找出来，稽查人员看后说，原稽查处理、处罚意见有错误——无偿提供修理劳务，应视同销售，而不是领用配件的进项转出”。

于是，他们引用了著名的《营改增2016财税36号文件》第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。还告诉我说这不是偷税。

稽查说加上维修费、工时费等价格要远高于进价，还需要再补税1万元。

稽查说情况特殊“建议我去大厅做自查补缴”。同时，补税时把原处理决定附上，说明这个税是税务机关原因少交的，就不用交滞纳金了。

税局这么整彻底把我搞晕了。

首先，的确不能进项转出。因为，增值税进项抵扣采取的是负面清单制度，这是增值税的规则和原理，这个行为不是非增值税应税项目、免税项目，也不是职工福利和个人消费。所以，进项不能转出。

其次，第二次稽查是对的。《税收征管法》第五十二条规定：“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金”。《税收征管法实施细则》第八十条对什么是税务机关的责任作了进一步明确：“税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法”。

纳税人如果自己不把握纳税的规则，没学到真正的税务规则，当然只能别人怎么说就怎么信，这是很可悲的。

如果专业的会计不专业，被忽悠、被愚弄是一件多么悲哀的事。