注册会计师,法务会计师,“税务规则思维”创始人,多家企业顾问,长期从事投融资咨询与税务稽查应对;全国财税机构签约讲师,善于从规则与原理角度用实际案例通俗易懂讲解税法;为数百家企业提供涉税安全方案与风险隔离,税企争议专家,擅长危机公关,被誉为“理论与实战完美结合者”！
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公司2020年春节一时心血来潮、爱心泛滥，决定给几个生活困难职工，每人补助5000元，这个该怎么处理？
这里最关键的问题是，补助职工，与公司取得收入是否有关？职工如果生活困难，则肯定会影响工作。如果对困难职工给予关爱，可以提高员工凝聚力、忠诚度，员工会更加卖命，可谓惠而不费。有一代古人可学，战国的吴起将军，亲自为伤兵吸脓，结果士兵更愿意冲锋陷阵。所以，补助显然与取得收入有关。税前可以作为福利费扣除。作为福利费扣除的意就是，并入福利费之中，福利费总额不能超过工资的14%。首先，困难员工取得补助，不是“因任职受雇”取得的，而是因自己或家庭困难，公司补助的钱财。从这个意义上讲，不属于工资薪金所得，因为工资薪金所得要求“因任职受雇”，虽然员工是雇员，但取得这收入不属于“因任职受雇”取得。同时，也不属于其它税目应税所得税。所以，不应交个税。造表列支就行。因为员工取得这个补贴，没有实施增值税应税行为，没有增值税纳税义务，所以不需要发票列支。好！又不要发票、又不缴个税、还可以税前扣除，可以给每个职工每月发一笔困难补助吗？因为它只能适用于生活困难的职工，要针对这一事实。任何一刀切的方式、人人有份的方式发放，都不是针对困难职工，不能适用于以上分析。更不能按月发放，作为一项常规的薪酬处理。另外，比如员工的父母过世，公司会给点钱，这不属于困难补助，因为死人并不等于生活困难，这个只能列薪酬；同时，也不属于抚恤，员工死了给其父母或妻儿的钱，才算抚恤，反过来不算。当然，抚恤也免个税。这个与如何认定先进工作者、如何认定道德模范一个道理，没有绝对的标准，只有大体的标准。所以，公司应该制定自己的困难职工认定和补助大体标准，或者在领导爱心泛滥之后，补充完善该标准，防止让公司成为领导的一言堂，任何事都要走手续、找制度依据。一般来说，与认定先进工作者一样，公司要发个文件或出个制度，员工写申请书，写明自己如何如何困难，无非是：房小人多、配偶瘫痪、父母病重、飞来横祸等等，一级一级审批“情况属实”，必要时，还要公示一番。这样，就能够证明的确是给予了困难员工。当公司相关部门认定后，按公司标准、经领导批准、走完程序，发个文件，就给予补贴。所以，要想免税，并不容易，要把手续走完。于情、于理、于法，它都是可以在税前列支的，也是不扣缴个税的支出。
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