【梁言税语】个人所得税去向何方？

今天上午，财政部长肖捷关于涉税问题的回答，再次引发大家的高度关注，尤其，这里涉及的是个人所得税，更是税种中的当红明星。一举一动都受到万众瞩目。重要的话摘录如下：

“目前个人所得税的改革方案正在研究设计和论证中。总体思路是个人所得税改革要从中国的实际出发，实行综合与分类相结合，方案总体设计，实施分步到位，逐步建立起适合我国国情的个人所得税制。”

“基本考虑是将部分收入项目，如工资薪金、劳务报酬、稿酬实行按年汇总纳税，还将考虑制定的另一项政策以家庭生计相关的专项开支的扣除项目，如有关二孩家庭的教育等支出，可能还有其他的专项扣除项目，进一步减轻纳税人的负担。”

“其他方面的收入项目、所得项目，比如财产转让等，也考虑继续实行分类征收。”在研究制定改革方案时，会根据居民消费水平因素综合测算，该提高就提高，需要提高多少就提高多少 。”“从国际经验来看，实行综合与分类相结合的个人所得税制度，增加税前扣除的一些专项项目，需要相对成熟的社会配套条件”

看了这么多，我认为最重要的关键词就一个：综合与分类相结合的税制

从我二十年前刚到税务局上班，就看到一些税收理论性的文章提到，个人所得税分类征收的种种弊端，综合征收的好处。为了照顾非专业读者，我普及一下概念，简单来说，分类征收就是单笔算账，每笔收入都要单独计算缴税，综合征收就是算总账，把你所有的收入加到一起，统一计算缴税。

有人说，这有区别吗？1+1=2，单独对每个1征税，和统一对2征税，效果应该差不多吧。

其实差别还是挺大的。因为个人所得在税法中被分了11类。相当于1+1+1+……+1=11。不过这11类征管力量还是有区别的，前面几个征管能力力量强，比如工资薪金、劳务报酬、稿酬。这些完全需要付出辛苦劳动的所得，基本上通过源泉扣缴都能扣住，这个税跑不了。后面的几个1如财产转让，财产租赁等这些扣起来就很不容易。所以这些税漏得很多。一般来说工薪阶层的收入来源都在前面几项，富人的收入通常在后面几项。所以分类征收，相当于管住了穷人，没管住富人。

另外，因为是分类征收，每一类都给了一定的扣除。如果收入种类多，扣除就多。反之收入来源单一，扣除金额自然就低，扣除额和来源相关，和纳税人的实际负担完全脱节。这就背离了作为一个“所得”税应有的面目。

综合征收可以最大限度避免这样不公平的情况发生，目前来看，先把所有劳动性收入综合到一起，按年统一计算，然后再考虑一些专项支出的扣除。这样的税制设计会比原先公平很多。

当然，公平的前提，是需要信息技术支撑的，无论是社会的支付系统还是税务机关的征管系统，以前，只是理论探讨。现在，将要瓜熟蒂落了。虽然不是大综合，而是小综合加分类，但较之以往，已经前进了很多。大家再也不用纠结年终奖该怎么发放比较节税，也不用考虑劳务报酬的次数如何确定。

前些年，个人所得税法的修改，一直是在调高免征额，给大家的印象似乎这就是个人所得税改革的重中之重，全部意义所在，其实那只是相当于割个双眼皮这样的小手术。现在我们即将面对的综合与分类相结合的税制，才是个人所得税法的一个脱胎换骨的大变革。