注册会计师,法务会计师,“税务规则思维”创始人,多家企业顾问,长期从事投融资咨询与税务稽查应对;全国财税机构签约讲师,从规则与原理角度讲解税法;从律师视角看税法,为数百家企业提供涉税安全方案与风险隔离,税企争议专家,擅长危机公关,被誉为“理论与实战完美结合者”！
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案例阅读
弟子问：公司筹办时，核名没下来时，股东代付了一些费用，发票台头是股东，公司能不能入账？
听过我逆性思维课程的弟子都知道，在做任何事情之前先考虑如果我这么干了，稽查能拿我怎么办？后果严重不严重？补税、罚款、滞纳金能不能扛得住？被查的概率有多大？违法了那条法律？所以今天我们不讨论能不能入账，而只需要讨论入账后的风险、后果，以及注意事项。这才是弟子们正确办税，聪明涉税的办法。注意，相关发票规则里，并没有“不能列支非本公司台头发票”这样的规定。为什么没有呢？举例说明：火车票是员工的名字，能否在公司列支?因公出差当然可以了。相反：如果春节单位免费报销探亲路费，不可以的。问题的核心是这张股东台头的发票是不是“符合规定”。按《发票管理办法》的规定，发票是开具给付款方的。公司尚未成立，无法交易，股东代其交易，发票开给股东，是合法合规的。会计核算时，首先要把握业务的证据，即：相关的费用性质、合同关系、业务常规等，的确应视为企业自己的开支。这样，就按企业自己的开支来核算。如果业务证据无法证明这是公司的开支，当然就不能在公司列支。比如，公司租房，租的正是办公地点的房，虽然是股东代付的款，但的确是公司的支出。与企业收入有关的、真实的、合理的，符合所得税法第八条的规定，税前扣除无风险。又如，股东报销餐饮费，这就很难直接证明是公司的支出了，得看具体的招待对象、事宜等，以判断是公司的还是股东的。因为招待费税法采取定额和定率方式即收入的0.5%和60%税前扣除，一般企业金额也不大，稽查难以找到企业虚列费用的反向证据，所以税局也难以跟企业进行计较。会计做账，首先要对业务的证据进行把握和分析，然后分析其风险。平时常规业务处理不难，弟子们往往忽视了证据。但特殊业务上，尤其是非标业务，就应该重点把握住证据链，证据链越完整未来进行税企争议的时候把握性就越高。实务中，现阶段的税务人员往往重视“以票控税”，发票已经深深的植入到他们大脑皮层里了，不仅仅外行的会计，包括内行的稽查人员也是一样，发票台头不是公司，就不准扣除，这样的要求在税务稽查中并不少见。能不能说服税务人员？能不能搞定税务人员？能不能走复议维权道路？怕不怕与税务人员关系搞僵？怕不怕把更多问题牵扯出来？甚至老板的后台硬不硬等，都是需要我们决策时考虑的。办税之难，不在学了多少有用或者没用的知识，也不在于考了多少证书，而在于实务中如何把握后果，如何把握分析，进而如何做出选择和应用。弟子班的学员需要从“规则角度把握税法”，而不是“学学税务知识”！
