没有取得发票财税风险分析---几个案例
注册会计师,法务会计师,实战派投融资专家,一线财税专家.十余年投融资实战经验,专注于研究商业银行信贷政策,为企业提供融资辅导.贷款咨询,累计辅导数百家企业;制作贷款报表.审计报告.可研报告.商业计划书,构建全套融资资料;银行保函,承兑贴现,资产评估,投融资尽职调查,完善涉税内控.所得税汇算清缴,高新企业认定辅导等财税工作；长期举办《融资会计实战培训》《应对税务稽查与纳税筹划管理》,欢迎课程合作！
案例阅读
房老师我公司采购货物一批，种种原因未能取得增值税发票，此涉及增值税的进项能否抵扣，以及企业所得税的税前能否扣除的风险
分析如下:
①由于增值税进项抵扣明文规定要发票，属于形式重于实质，所以不论事实上是否支付进项税金，进项都不能抵扣。
②企业所得税由于没有明文规定要发票，不能套用形式重于实质原则，所得税费用是通过费用的实质来认定的，所以企业应按实质重于形式原则，结合其他证据扣除。
③税务检查所得税时，稽查人员若不认可其证据的效力，可以结合据与主观职业判断，核定其扣除金额-----由此可知，如果“稽查不让扣”“全额调增”，实质上是做了“成本为零”的核定。
④税务检查所得税时，稽查人员如果认为企业无票列支成本涉嫌其他违法事实，比如虚假采购、虚列成本，必须提供证据支持。
在纳税实务中，对形式有明确要求的规定也比较多，这也是会计学习税收策时必须认真把握的地方。既不能忽略了税收对形式的要求，也不能扩大形式重于实质的范围。
举几个比较常见的例子涉及相关重于实质的税收规定。
1、增值税纳税人进行增值税的差额纳税、扣减营业额时，必须提供“有效凭证”。《实施细则》明确规定，如果收款方有增值税纳税义务，则必须以发票作为扣减凭证。也就是说，就算支出是真实的，只要不能提供发票，也不能扣减营业额。
2、房地产企业在清算士地增值税时所扣的成本费用必须配有发票，没有发票不能扣除。这是税务总局规范性文件的明确规定。
3、高新企业享受许多税收优惠，但按税务总局规范性文件的规定，并非一个企业实际上从事高新技术，就算税务上的“高新企业”，而是必须要提供科技部等相关部门认可的高新企业证书才能算“高新企业”，这个必须以证书为准。
微软这样的公司假如是中国企业，如果不能提供这个证书，也是不算高新企业，不能享受相应税收优惠的。
4、企业进行公益性捐赠时，按税务总局与财政部的规定，必须要捐给政府或民政部认可的公益性慈善机构，才能算“公益性捐赠”。如果不是捐给政府或其认可的公益性机构，则不考虑捐赠的事实与实质，一律不被认为是公益性捐赠，不能税前扣除。
所以，从税务角度参与决策，企业如果想对公益性捐赠税前扣除就不能直接捐给需要的个人，也不能捐给民政部名单之外的慈善机构。
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【房老师财税工作室】
【个人简历】
我是财务总监，目前任职三家企业顾问，已经多年了，闲暇之余出去讲课，分享我的工作经验，13526619253/13608699253，欢迎交流！
【工作内容】
①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。
【资料制作】
熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。
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周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。
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长期举办《应对税务稽查与纳税筹划课程》，欢迎课程合作。
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
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