新提案: 英税局将可绕过法庭, 直捣纳税人银行账户查税
英国财政部在2020年7月21日最新提出了《2020-21年金融法案》（Finance Bill 2020-21），简单说就是英国政府针对未来即将作出的税务变化，提上了正式的“立法程序”。
这其中，有项值得关注的重要变化，就是有关英国税局（HMRC）可以向英国银行或金融机构索要当事人个人财务信息的权限，又更进了一步。
根据税局最新发布的相关文件，指出未来将推出一个新的名为“Financial Institution Notice”（简称FIN）的通知。这项“通知”针对的对象将是英国金融机构（例如银行）。
通过该“通知”，税局将可以在不必提前向税务法庭申请许可的前提下，要求银行提供旗下顾客的相关信息，以供税局针对当事人税务方面的信息进行调查。
需要指出的是，这项变化针对的是税局的“民事调查”权力，致使税局能够更容易地获取纳税人的相关信息。
原本，根据目前的法律，如果税局想要针对“民事调查”来获取当事人的银行财务信息的话，是需要先获得独立的税务法庭同意后，又或者是事先取得当事人的同意后，才能够进一步向当事人的银行索取相关财务信息。
然而税局指出，这样的“过程”过于缓慢，经常使得税局动辄要花费平均12个月的时间，才能够获取这类信息；可是这类信息的获取，在国际上的标准却是只有6个月。
文件上还说，目前G20国家中，只剩下英国的法律还要求，政府的税务单位必须提前获得法庭（或当事人）的同意，才能够获取纳税人的特定财务信息。
因此，如果届时“FIN通知”可以被执行，英国将能在国际间更快地互换税务信息，来进一步打击逃税和避税现象的发生。
→ 那么“FIN通知”主要可以被用在什么情况？
根据税局文件，“FIN通知”将可以被用在，当税局想要对于特定纳税人/当事人，针对税务方面进行民事调查，“索讨”回当事人应尽的税务责任时发出。
税局将会对当事人/纳税人的“银行”发出FIN通知，要求银行将当事人的相关信息，交给税局供税局调查。
不过，这也不代表税局可以因此无理地索要当事人的财务信息。
＊税局在祭出“FIN通知”的时候，仍然需要遵守以下：
－税局向银行索取当事人财务信息的目的，必须是合理地用作“税务检查”所用；
－如果索取当事人信息的目的，是要用于国际间信息交换的话（例如确认和厘清当事人在不同国家之间的税务责任），那么必须是和（该国的）税务征收有关（例如该国要讨回当事人应交的税），并且必须是在该国已经用尽所有合理合法手段之下，才能够寻求英国税局的这类信息交换；
－涉及法律专业保密权（Legal Professional Privilege）的内容，是不可以被索要的；
－除非事先获得税务法庭的许可，法庭同意可以不必告知当事人，否则税局索要这些当事人信息的话，是需要告知当事人/纳税人的；
－不是任何层级的税局官员都有权核发“FIN通知”的，FIN通知必须由“受核准”的税局官员核准后，才能发出；
－如果在发出“FIN通知”后，金融机构拒绝提供相关信息的话，税局如果对于该金融机构进一步处以罚款，该机构有权提出上诉；
－此外，英国税局必须针对“FIN通知”的政策，每年向英国议会进行报告（和检讨）。
＊同时，税局在发出“FIN通知”时，也是需要遵守一定程序的：
－税局在向银行或金融机构发出“FIN通知”时，也必须发给“当事人”一份副本，让当事人获得通知；并且
－必须告知当事人，税局想要索要当事人财务信息的原因。
换句话说，虽然“FIN通知”赋予税局更直接或快速地索取当事人/纳税人财务信息的权力；但这并不表示税局可以完全把当事人“蒙在鼓里”。
正常情况下税局如果采取这类行动，也是需要通知当事人的。
→ “FIN通知”何时开始实施？
根据税局文件，这项新规将从《2020-21年金融法案》正式通过之后（也就是获得“英王御准”（Royal Assent）后）开始实施。
不过由于《2020-21年金融法案》才刚提上立法程序，距离正式通过应该还有一段时间。
→ 一些关于这项“新规”的延伸问答：
－银行会“定期”给把个人财务信息给税局（HMRC）吗？
答：按照目前税法的要求，对于一些特殊的收入，银行要汇报给税局；除此之外银行并没有定期汇报信息给HMRC的义务。
－上述的“特殊收入”具体是指什么？
答：比如说利息收入。
－HMRC可以直接和银行索要（当事人的）个人信息吗？
答：目前来说，HMRC要履行一定的程序，比如说要发“Third Party Notice”，要取得税务法庭或者当事人的同意才可以。上面文章提到的“FIN通知”，目前尚未开始实施的。
－承上，那么“新规”开始实施后，HMRC就可以直接向银行索要个人财务信息了吗？
答：这当然不是无限制的权力。如前面文章内容所说，HMRC仍然要履行一定的程序。
－那和原来的区别在于什么地方？
答：最主要的区别在于，HMRC可以直接发“通知”（Notice）给银行，不需要再获得特别税务法庭的同意。
－那HMRC需要取得当事人的同意吗？
答：按照目前的草案，并没有说要取得当事人的同意；但是HMRC有通知当事人和告知当事人相关理由的义务。