征期基本操作3：新版增值税申报表来啦！这几个取数请多注意！
税务总局近日发布《关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号），明确自2021年8月1日起，全面推行增值税、消费税分别与附加税费申报表整合工作。
那么现在的增值税报表长啥样了呢？
首先是主表的变化：新版本的增值税报表名字变成了《增值税及附加税费申报表》，在主表的下方新增了39~41行“附加税费”栏次。
然后是附表的变化：新版本申报表新增了“附列资料（五）”：附加税费情况表。
注意：主表的39~41行是灰色的，相对其金额进行调整需要去附列资料（五）中进行更改。
而我们在保存申报表时，往往会跳出如下提示：
跳转到附列资料（五），我们可以看到，需要我们核实的，是报表中的第10列“本次已缴税额”。
为什么会有这个提示呢？
因为在新版的增值税申报表里，附加税费情况表中的“增值税税额”自动获取的是第24行“应纳税额合计”的金额，而不是第34行“本期应补（退）税额”的金额。
而如果当月企业有发生28列、29列所列明的业务的话，（如：建筑企业当月在外地有预缴税款）就会导致自动计算出的附加税费大于实际应缴的附加税费。
所以，系统设置了这一个提示项目，当企业当期有28、29列相关的预缴业务时，可以在附列资料（五）的第10列“本次已缴税额”中填写已预缴的城建税及附加。
在这里补充一个注意事项：填写的本期已缴金额，不要超过本期应缴的金额！
首先要注意，当月自动带出的“分次预缴税额”大于“应纳税额合计”时，会导致当期应纳税额为负数。
此时应填写附列资料（四）进行调整，当期只抵减等于“应纳税额合计”的金额，多余金额作为余额留到下期，并在主表中更正28行。
同理，附列资料（五）中的已缴税金也应按照当期实际递减的预缴税金来填写，否则也会形成多缴。
新版申报表的取数会带来一个问题，当外地预缴的城建税税率与机构所在地的城建税税率不一致时，会导致企业在机构所在地多缴或者少缴城建税，如：异地城建税税率为5%、机构所在地城建税税率为7%时，按照目前的申报表逻辑，企业需要在机构所在地补缴2%的差额；而若异地预缴为7%，机构所在地为5%，则会导致机构所在地城建税被多抵甚至报出负数。
因此，笔者预计未来申报表取数逻辑会更正为自动获取主表第34行为计税依据，但是在那之前的已交税金处理建议咨询当地主管税务机关。
声明：本操作方法及有关政策解释在湖南地区基本适用，其它地区请谨慎参考。