如何做平资产负债表-勾稽关系（一）

对于会计出身的人来说，做平资产负债表应该很容易的。但是你如果就财务模型里做不平的资产负债表，去问会计，有时也会搞得一头雾水。记得我在外企刚开始做这行的时候，会经常请教公司的财务人员，有的财务人员只会给我说debit这个，credit那个，就这“借、贷”我就能听晕了，更别说搞懂其中的原理了。即便我后来去学了会计，由于不做具体的会计工作，现在听财务人员聊起借这个科目、贷那个科目、借方余额、贷方余额啥的，我也得自己在脑子里转几圈才明白对方想说啥。

其实，模型里面涉及到的会计知识是非常基础的常识，不需要太多的会计理论，只要搞明白三张报表之间的勾稽关系就可以了。

我还是用前面做完的模型为例子来说，你如果手里有其他的财务报表，也可以拿来对照着看（只不过真实的财务报表涉及的内容和项目比较多，看起来不如这个模型的报表那么简单直接）。

今天先说说最简单的利润表和其他两张报表的关系。

• 利润表和利润分配表 VS资产负债表

我下面把利润表和资产负债表的截图列出来，里面用红色方框做了标记，自己先看一下图，应该就会发现关系在哪里了。

是的，利润表中只有两项内容跟资产负债表有关，准确的说应该是利润分配表里提取法定盈余公积金和未分配利润。

• 利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的累计未分配利润

注意：利润分配表中的未分配利润是各年的累计数。这个数据不需要做任何调整，只要计算没有错误，直接把利润表的这一行链接到资产负债表就可以了。

• 利润分配表中的提取法定盈余公积金=资产负债表中的累计盈余公积金

注意：利润分配表中的“提取法定盈余公积金”是当年的发生额，而资产负债表中的数据是累计额，所以务必把利润表的数据做累计计算才能连接到资产负债表中去。

• 利润表和利润分配表 VS. 现金流量表

关于利润表和现金流表，也是需要自己先看图，找一些规律出来。

（为了放大图片，看得清楚一些，我隐藏了投资活动现金流）

利润表的数据多数反映在现金流量表的经营活动现金流中，只有利润分配表的“各投资方利润分配”是体现在筹资活动现金流中。

• 利润表的营业税金及附加=现金流量表的营业税金及附加

• 利润表的所得税=现金流量表的所得税

• 利润表的各投资方利润分配=现金流量表的利润分配

这三个内容是利润表的数据直接等于现金流量表的数据，下面的几项内容是需要调整的：

• 利润表的主营业务收入-当期应收账款变动额=现金流量表的销售商品、提供劳务收到的现金

• 利润表的主营业务成本+当期应付账款变动额=现金流量表的购买商品、接受劳务支付的现金

关于成本的这个说法不是很准确，因为利润表里的成本没有区分原料采购、人员工资，折旧、财务费用等内容，所以实际计算的时候，现金流流量表里“购买商品、接受劳务支付的现金”的数据是来自于“总成本费用估算表”的数据。

注意：上面提到的这两个调整，即应收账款和应付账款加减的数字一定是当期的变动金额，如果没有变动，自然就不用调整了。

我在现金流量表里面，也圈出了“支付给职工以及为职工支付的现金”。由于我们在利润表里没有单独列出这项成本，所以它的数据也来源于“总成本费用估算表”。有的模型里有关于现金的周转，如果现金周转涉及到了工资，那么我们的工资成本也需要调整当期发生额。我们的模型没有考虑现金周转，就没有对工资的现金流出进行调整。

其实，利润表跟现金流量表和资产负债表的关系，并不是上面说的就这几项，只不过它们比较简单直接，所以就先写这么些内容。等把简单的说完了，再去啰嗦那些稍微绕点儿的内容。