受疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游企业，2020年度发生的亏损，最长结转年限延长至8年，如何填报企业所得税弥补亏损表

A公司主要以提供餐饮服务和娱乐服务为主，2020年餐饮服务收入占总收入的60%。该公司2019年发生亏损20万元，2020年亏损30万。假设：

2021年	2022	2023	2024	2025	2026
-10	-10	-20	10	20	10

该公司亏损如何结转弥补？

分析：

餐饮服务收入占总收入比大于50%，符合财税2020年第8号公告要求，因此，2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

1、2024年开始盈利10万元，其2019年的亏损还在5年弥补期内，可弥补10万元亏损，弥补后2019年还剩10万元亏损，无法在以后年度弥补。所以可结转以后年度弥补的亏损额为-70万元。

2、2025年盈利20万，弥补2020年的亏损后，2020年还剩10万亏损未弥补，可以继续结转至2028年。

3、纳税人弥补以前年度亏损时，按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。所以，2026年弥补亏损时，由于2021年的亏损先到期，所以先弥补2021年的亏损。2020年剩余的10万元亏损继续往后结转。所以可结转以后年度弥补的亏损额为-40万元（其中2020亏损额10万，2022年亏损额10万，2023年亏损额20万）。

4、适用财税2020年第8号公告延长亏损结转年限政策的，应当在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交“适用延长亏损结转年限政策声明”。

财政部税务总局公告2020年第8号关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告

为进一步做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，支持相关企业发展，现就有关税收政策公告如下：

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四、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

财政部 税务总局                     2020年2月6日