每月等额归还的长期借款会计处理

【案例】甲公司因经营需要，向某金融公司借款200000.00元。协议约定：年利率10%，借款期限4年，每月等额归还本息5833.33元。

要求：一、甲公司的会计分录；

二、某金融公司的会计分录。

解析：双方协议签署的利率属于名义利率，需要先计算实际利率。其次，每月等额归还金额中既有利息也有本金，需要对其进行分解。可以使用Excel表格计算实际利率、每月应确认的利息和归还的本金。见下图：

为了显示方便，表格中部有隐藏。

各项数据的计算：

实际利率：在单元格B51输入函数公式“=IRR(B2:B50)”；

每月确认的利息：在单元格C3输入函数公式“=ROUND(E2*$B$51,2)”，然后向下复制至单元格C50；

每月归还的本金：在单元格D3输入公式“=-B3-C3”，然后向下复制至单元格D50；

借款摊余成本：在单元格E2直接输入“=B2”，在单元格B3输入公式“=E2+B3+C3”，然后向下复制至单元格E50。

说明：因为四舍五入的影响，E50可能会不等于0，需要在C50上进行调整，使E50的结果为0。

一、甲公司的会计分录

经过前面计算，就把做会计分录需要涉及到的数据就全部计算出来了。下面就做会计分录：

1、借款分录

借：银行存款  200000.00

贷：长期借款  200000.00

2、每月等额归还分录

第一个月归还：

借：财务费用  2933.41

长期借款  2899.92

贷：银行存款  5833.33

第二月归还：

借：财务费用  2890.88

长期借款  2942.45

贷：银行存款  5833.33

以后每月会计分录都是如此，只是变更数据而已，不再赘述。

二、某金融公司的会计分录

1、借款分录

借：长期应收款  200000.00

贷：银行存款  200000.00

2、每月等额归还分录

第一个月归还：

借：银行存款  5833.33

贷：主营业务收入  2767.37

应交税费-应交增值税（销项税额） 166.04

长期应收款  2899.92

以后每月会计分录都是如此，只是变更数据而已，不再赘述。