涉税流程：建筑工程招标比价增值税管理要义

招标工作是施工生产要素配置的关键环节，是作为招标方的建筑企业对分包商、供应商的选择，核心的问题是在满足生产需求的前提下，最大程度的降低建筑业企业的采购成本。招标比价增值税管理工作应坚持合规原则和效益原则相统一。

合规原则是指分供商适用的增值税税目、计税方法和税率应当符合税收政策规定。

1.税目确定。材料供应商向建筑企业销售材料设备，按照销售货物缴纳增值税；建筑分包商向建筑企业提供建筑、安装、装饰、修缮等分包服务，按照销售建筑服务缴纳增值税；钢结构、防水、幕墙、门窗等供应商，向建筑企业销售自产货物同时提供安装服务，必须分开核算，分别按照建筑服务和销售货物缴纳增值税。

2.计税方法和税率。小规模纳税人发生应税行为，只能适用简易计税方法计税，适用3%或者5%的征收率（特定期间适用1%征收率或者免税）；一般纳税人发生应税行为，通常适用一般计税方法计税，特定情形可以选择适用简易计税方法计税，适用3%的征收率。如一般纳税人以清包工的方式提供建筑服务，为老项目和甲供工程提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

合规原则是招标比价增值税管理工作的核心原则，如果分供商增值税税目和计税方法选择错误，其所开具的发票即为不合规税收凭证，将会导致建筑企业进项税额不得抵扣，分包款不得差额扣除，企业所得税税前不得列支。为防止此类涉税风险，建筑企业财税部门应当参与单位招标文件编制，或对单位招标文件进行涉税合规性审核。

效益原则是指建筑企业对分供商比价时，应综合考虑增值税和价格的影响，对不同计税方法项目选择不同的比价规则，以获取效益最大化。

1.一般计税项目。一般计税项目对应的进项税额可以抵扣，企业的采购成本为不含税成本。因此，对于一般计税项目的材料、设备、分包采购比价，应以不含税价格作为比较基准，不含税价格最低者最优。如果分供商的不含税报价相同，但计税方法不同，应选择一般计税方法者，这是因为建筑企业的进项税额越高，增值税应纳税额越低，所缴纳的附加税费（城建税、教育费附加和地方教育附加）就越低。

2.简易计税项目。简易计税项目对应的进项税额不得抵扣，企业的采购成本为含税成本。因此，对于简易计税项目的材料、设备、分包采购比价，应以含税价格作为比较基准，含税价格最低者最优。