诤言|增值税的“增值”二字作何解释？

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增值税的“增值”二字作何解释？

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又到了和丁老师调侃的时间，这次又想调点什么呢？

不如谈谈，增值税的“增值”二字作何解释？

学术界一般把增值税划分是流转税类。也就是说每一个流转环节，都进行征税（当然也有的是免税或退税）。但是，增值税是对商品“增值”的部分征税，不是整个价格征税。

慢着！可能有人疑问，税法不是说，销项税额=销售额×税率，或应纳税额=销售额×征收率。你看，是拿“销售额”征税。怎么是拿“增值额”征税？

我们想一下，增值税的计税方法是不是有“一般计税”方法？

对。“一般计税”方法意思就是普遍通常应纳税额的计算方法。

假设商贸企业一般纳税人甲，购入A商品一批，然后销售，适用税率13%，购入价格和销售价格均为不含税。那“一般计税”方法是：

销项税额=销售价格×13%，

进项税额=购入价格×13%，

应纳税额=销项税额－进项税额

=销售价格×13%－购入价格×13%

=（销售价格－购入价格）×13%。

看到了吧，“销售价格－购入价格”这部分就是这批A商品的“增值额”。

因此本次税率降低，由16%降至13%，减少3%。网上有人就问，一般纳税人购进90万元商品，销售100万元，降率后应纳税额是不是比原来减少3万元？

从上面的计算公式我们不难看出，应纳税额的减少应该是：

（100×16%－90×16%）－（100×13%－90×13%）

=100×（16%－13%）－90×（16%－13%）

=（100－90）×（16%－13%）

=10×3%

=0.3万元。

应纳税额比原来减少的不是3万元，而是0.3万元！减少的应纳税额是以“增值额”10万元为计税依据的，不是以“销售额”100万元为计税依据。

最后，再来说一下。增值税“营改增”政策中的“奇门遁甲”——差额征税（纳税）。它的计算方式基本是：

应纳税额=（取得的全部价款和价外费用－可以扣除的项目费用）÷（1+征收率）×征收率，

这里的征收率除建筑服务3%外，很多服务和不动产为5%。如果我们把公式推导为：

应纳税额=取得的全部价款和价外费用÷（1+征收率）×征收率－可以扣除的项目费用÷（1+征收率）×征收率，

“－”号前半部分是不是很像“销项税额”？后半部分是不是很像“进项税额”？

“÷（1+征收率）”部分其实就是将“含税价”换算成“不含税价”。

很多朋友看到这里一定肯定以及确定会说这有什么了不起，不就是代数式：A×C－B×C=（A－B）×C嘛。

对。增值税的“增值”二字就是这么来的。