答疑｜代扣外聘人员个所税后是否还需发票才能税前扣除
粉丝来信
（北京“投融资总监”微信公众号粉丝）亲爱的房老师好！请教一个支付国内劳务费企业所得税前扣除依据的问题。我们公司最近会发生一些劳务费，找临时模特、主持人，也会有一些设计图片的费用，基本支付每人每次几百到几千不等。对这种支付，我们会让对方写收条并按劳务进行个税申报。这样个税申报后，收条是否就可以作为所得税前扣除的有效凭证了，是否一定要用税务局代开的发票作为有效凭证？
房老师答疑
亲爱的“投融资总监”微信公众号粉丝，你们代扣代缴了外聘人员的个人所得税，只能证明你们在个人所得税方面履行了代扣代缴义务。那么履行了扣缴义务，对方也签了收条，是否还需要提供正规发票才能在企业所得税税前扣除呢？
首先我们要明确的是，外聘人员为你们所从事的业务属于提供个人劳务服务，是应该缴纳增值税的，是否再为你们提供正规发票，我们需要看一下国家税务总局关于发布《企业所 得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018 年第28号）文件第九条，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
也就是说，模特、主持人等临时提供服务依法不需要办理税务登记。如果“按次交易额”符合小额零星标准，既可以到税务局代开发票也可以使用白条收据。如果超过小额零星标准， 就必须到税务局代开发票。小额零星标准单次300-500元。
希望我的分析对你有所帮助，再次谢谢你的信任。
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【房老师咨询室】
【个人简历】
我是财务总监80%的工作是融资，经常以财务总监身份与各家金融机构对接，目前任职三家企业，欢迎来电/微信13526619253联系交流，免费咨询！
【工作内容】
①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。
【资料制作】
熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。
【融资培训】
周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
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