答疑｜收取职工食堂餐费等是否缴纳增值税问题
粉丝来信
（昆明粉丝）亲爱的房老师，我们公司为了管理需要，给职工提供宿舍及停车服务，需要收取费用。请问取得的这种收入，要上增值税吗？我这周产假满去上班，发现在我休产假这半年里，这部份没交税，一问说是税局来公司时说附合这条不用交。所以做账时直接把收入冲抵福利费处理，我表示异议，所以来请教你，你不发话我不踏实了。
税务征收与稽核是分开的。现在专管员说不用交，以后稽核又说不对让补，这种情况不是一两次了。我还是弄明白点才踏实。根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十条，单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务的免征增值税。我理解是只有“非经营、无偿”才不属于纳税范畴。我是收费了，所以我认为不符合这条。
房老师答疑
亲爱的“投融资总监”微信公众号粉丝，你咨询的问题是具有一定挑战性的。现就自己的一些粗浅认识谈点看法：
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十条，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：
（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
国家税务总局货劳司《全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料》对上述第十条的意思进行了解读。称理解本条规定应从以下几个方面掌握：
一、纳税人只有发生有偿提供应税服务、有偿转让无形资产或者不动产的行为才能征收增值税。
二、非经营活动即使是有偿的，也不征收增值税。非经营活动包括：
（一）行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事业性收费。
（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
我们认为，这里指的“单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务”，一定是指“职工的职务身份”。也就是说，单位提供服务的时候，该服务对象与职工身份有关。换句话说，单位虽然对属下职工提供了服务，但这种服务与职工身份无关时，就不能免税。
比如：职工在单位食堂就餐，每顿饭缴10元钱。而该食堂仅对职工开放，不对外经营，也不以盈利为目的，即使收费也属于非经营活动，10元钱就免增值税。
又比如，单位对职工出班车，只有职工身份的才能坐车并收取车票费5元。该车辆即使有偿服务，也属于从事非营业活动。
相反，某职工结婚在食堂设宴招待宾朋，单位按市场价格或低于市场价格收费，单位食堂为职工结婚服务收费就不是与职工职务身份有关，而是与职务无关的独立身份，就属于营业活动。
推理之，你们给职工提供宿舍和停车服务的收费，属于管理需要的非营业活动，不缴纳增值税。
为此，税务局的答复是对的。
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【房老师财税工作室】
【个人简历】
我是财务总监，目前任职三家企业顾问，已经多年了，闲暇之余出去讲课，分享我的工作经验，13526619253/13608699253，欢迎交流！
【工作内容】
①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。
【资料制作】
熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。
【融资培训】
周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。
【财税培训】
长期举办《应对税务稽查与纳税筹划课程》，欢迎课程合作。
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
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